2014中小学校会计制度会计报表讲解.pptVIP

主要内容 会计报表的概念、作用和分类 资产负债表编制 收入支出表编制 附助报表编制 第一章、会计报表的概念、作用 报表的概念 报表的分类 报表格式 什么是会计报表？？ 会计报表是反映中小学校某一时点的财务状况 和 一定时期预算收支执行情况的书面文件。 会计报表的作用： 1、会计报表是对中小学会计核算的总结。 2、是中小学校传递会计信息的主要手段和渠道 。 3、是中小学财务计划、预算执行效果考核的重要资料。 4、是政府财政、主管部门了解情况，加强指导和监督，提高教育资金使用效益的有效参考。 业务流程 中小学校会计报表的种类 1、按经济内容分： 资产负债表 收入支出总表 补充性报表（基本数字表和报表分析说明书） 2、按编制时间分： 月报 季报 年报 会计要素和会计科目 会计要素： 是对会计对象的基本分类，是会计报表某本构成项目，是用来反映财务状况，确定财务成果的基本单位。 中小学校会计科目 中小学校会计科目 第二章、资产负债表编制说明 资产负债表设计思路 （1）资产=负债+净资产 平衡原理，对计要素进行布局 资产负债表设计思路 （2）分别对资产和负债要素分类排列 其中：资产按流动性 负债按期限长 资产负债表设计思路 （3）将会计科目对应排列相应会计要素，个别科目合并反映： 资产负债表编制说明 资产类 资产负债表填制应用 第三章 收入支出总表 反映中小学校在某一会计期间各项收入、支出和结转结余情况。年末非财政补助结余的分配情况。 收入-支出=结余（结转）设计 收、支、余细分 按照财政预算口径 收支分为 中小学校收入类科目 中小学校支出类科目 支出经济分类科目 结余和结转 结余和结转科目设置 事业支出结转 事业结余（年终结转示意） 收支表设计思路 收支表设计思路 收支表设计思路 收支表设计思路 “本月数”栏各项目的内容和填列方法： “本月数”栏各项目的内容和填列方法： “本月数”栏各项目的内容和填列方法：  收入支出表应用举例 四、财政补助收入支出表编制说明 反映中小学校某一会计年度财政补助收入、支出、结转及结余情况。 反映收、支、余，就从年初结转结余开始，统计反映本年度财政补助收入、支出、结余结转和年末结余结转情况。 框架结构 框架结构 收、支、余细分 按照财政预算口径 收支分为 五、附注中小学校的会计报表附注至少应当披露下列内容： （一）遵循《事业单位会计准则》、《中小学校会计制度》的 声明。（二）学校整体财务状况、业务活动情况的说明。（三）会计报表中列示的重要项目的进一步说明,包括其主要构成,增减变动情况等。　　学校学生、教职工、离退休人员及固定资产基本情况的披露格式参见中小学校基本数字表。事业支出基本情况的披露格式参见中小学校事业支出明细表。 （四）重要资产处置情况的说明。（五）（非义务教育阶段中小学校）重大投资、借款及经营活动的说明。 （六）以前年度结转结余调整情况的说明 (七）本校食堂单独核算的会计报表。（八）有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。 事业支出表举例 食堂并账 按照新制度将食堂账相关数据并入新账分两种情形。 中小学校食堂实行自主经营的，将2013年12月31日原食堂账中相关科目余额并入新账时：按照食堂账中相关资产科目余额，借记新账中“存货”等科目；按照食堂账中相关负债科目余额，贷记新账中“应付账款”等科目，按照食堂账年末结账前收支净额，贷记新账中“非财政补助结转——食堂资金结转”科目。 自2014年1月1日起，中小学校应该按照新制度的要求，在对本校食堂实行单独核算的同时，将食堂相关数据并入本校财务会计“大账”。 中小学校食堂实行对外承包的，自2014年1月1日起，中小学校收到承包方缴纳的承包费时，记入“其他收入——食堂净收入”科目。 食堂并账 自主经营的食堂 年末： 借：存货等 贷：应付账款等 其他收入——食堂净收入 借：其他收入——食堂净收入 贷：非财政补助结转——食堂资金结转 对外承包的食堂 收到承包费时： 借：银行存款 贷：其他收入——食堂净收入 电子信箱： 收入 支出 = - 结转 或结余 结转，指当年预算已执行，但尚未完成，或因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的滚存资金。 结余，是指预算单位当年预算工作目标已完成， 或因