净资产管理培训课程(37页)详解：.pptVIP

净资产的含义 公共组织的净资产是指资产减去负债后的余额，即“净资产=资产—负债”。它表明公共组织的资产总额在抵偿了一切现存义务后的差额部分，显示了该组织的规模和经济实力。 政府组织的净资产包括固定基金和结余；非营利组织净资产则包括事业基金、固定基金、专用基金、留本基金和结余。 公共组织净资产的特征 公共组织的净资产不同于企业的所有者权益。 公办非营利组织的净资产体现了所有者，以及资产占有、使用者的合法权益；民办非营利组织不存在现实的所有者，其净资产在法律上属于社会，不体现所有者权益。 公共组织净资产的特征 净资产的形成来源： 1、国家拨款形成 2、出资者出资形成 3、按规定提取形成 4、结余分配形成。 净资产的分类 限定性净资产 非限定性净资产 事业基金的管理 概念：事业基金是指非营利组织拥有的非限定用途的净资产，可由非营利组织自主调配使用，包括一般基金和投资基金两部分。 来源： 一般基金的来源： 结余分配转入。 以流动资产形式收回的对外投资。 投资基金的来源： 非营利组织对外投资所占用的资金 。 事业基金的核算 “事业基金”下设“一般基金”和“投资基金”两个明细科目。“一般基金”主要核算滚存结余资金；“投资基金”用于核算对外投资部分的基金。 年终，单位应将当期未分配结余转入本账户，借记“结余分配”账户，贷记“事业基金——一般基金”账户。对于项目已经完成的拨入专款结余，按规定留归本单位使用的，转入本账户核算，借记“拨入专款”账户，贷记“事业基金——一般基金”账户。 事业基金的核算 例1：假设某事业单位年终确定的未分配结余为155752.62元，将其转“事业基金”账户。请写出会计分录： 借：结余分配 155752.62 贷：事业基金——一般基金 155752.62 事业基金的核算 某事业单位承担一项“十五”重点项目，现已通过专家鉴定。原拨入专项资金50000元，总计发生支出45000元，结余按规定留归本单位使用，转入“事业基金”账户。 拨入专款结余 借：拨入专款 5000 贷：事业基金——一般基金 5000 专用基金的管理 专用基金的概念 专用基金是指非营利组织按照规定提取或者设置的具有专门用途的资金。专用基金是非营利组织拥有的限定用途的净资产。 主要包括修购基金、职工福利基金、住房基金、医疗基金和其他基金。 专用基金的管理 专用基金的特点 1、专用基金具有专门的来源和用途； 2、专用基金要独立核算 ； 3、种类多，政策性强。 专用基金的管理 专用基金管理的原则 ： 1、先提后用 ； 2、专设账户 ； 3、专款专用 。 修购基金的管理 修购基金是指事业单位按照规定提取转入的用于固定资产维修和购置的资金。事业单位的修购基金的来源主要包括两部分：一是按事业收入和经营收入的一定比例提取转入的资金；二是由固定资产变价收入转入的资金。 为什么要设置修购基金呢？ 修购基金的计提 非营利组织修购基金的计提，主要采用按照事业收入和经营收入的一定比例在相应支 出中列支的方法。 修购基金提取额﹦（事业收入×提取比例）+（经营收入×提取比例） 修购基金的核算 账户设置 例1：某事业单位年度事业收入为800000元，经营收入为1000000元，修购基金的提取比例均为5%。年终根据提取比例增设修购基金。请计算提取额并写出会计分录 提取额：（800000*5%）+（1000000*5%）=40000+50000=90000 修购基金的核算 借：事业支出——修缮费 20000 ——设备购置费 20000 经营支出——修缮费 25000 ——设备购置费 25000 贷：专用基金——修购基金 90000 固定基金和留本基金的管理 固定基金 某行政单位以预算拨款购置设备一台，价值150000元，货款从银行支付： 借：固定资产 150000 贷：固定基金 150000 借：经费支出——经常性支出——设备购置费 150000 贷：银行存款 150000 固定基金和留本基金的管理 留本基金的概念和种类 纯留本基金 定期留本基金 准留本基金 核算 例2：某事业单位报废仪器一台，原价100000元，固定资产残值变价收入为10000元，支付清理报废固定资产发生的清理费用为2000元。根据规定，固定资产变价收入转