试论存货与仓储循环审计(30页)详解：.pptVIP

第九章 存货与仓储循环审计 一、本循环的内部控制 本循环的内部控制 存货程序控制（实物流转的内部控制）（本循环中略去） 原材料的取得和记录是作为采购与付款循环的一部分进行测试的； 装运产成品和记录营业收入与成本则作为销售与收款循环的一部分测试的 成本会计制度的内部控制 确定成本控制目标和成本计划 制定各项消耗定额，包括直接材料、直接人工和制造费用 编制成本、费用预算 对各项成本费用指标分解，建立成本费用归口、分级管理 定期进行成本费用考核与评价 工薪的内部控制 本循环的符合性测试程序 检查存货的领用、发出入库是否有授权批准手续 询问和观察存货的盘点过程 询问和观察存货的保管程序，观察是否只有经过授权批准人员才能接近原材料和产成品存货 抽查记账凭证所附的原始凭证是否齐备、是否顺序编号 检查已经发生的存货购进、领用、发出的业务是否全部入账，有无没有入账的原始凭证 检查有关的记账凭证是否附有领发料凭证、产量工时记录、人工费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表等原始凭证 检查记录的工薪是否为实际发生而非虚构的 询问和观察人事、考勤、工薪发放、记录等职务是否相互分离，各项职能的执行情况 二、存货审计 存货审计的特点 存货的分析性复核 存货监盘 存货计价审计和截止审计 （一）存货监盘 概述 注册会计师对存货进行监盘是存货审计必不可少的一项审计程序。 尽管存货的监盘和应收帐款的函证均是一般