第04章审计责任分析报告.pptVIP

二、审计法律责任的成因 （一）外因 1.社会原因 2.被审计单位的原因 （二）内因 1.会计师事务所过度热衷于追求经济利益 2.审计人员职业素质相对偏低 二、审计法律责任的成因 2.审计人员职业素质相对偏低 具体体现在执行审计业务中的可能存在的违约、过失、欺诈行为。 （1）违约 所谓违约，是指合同的一方或几方未能达到合同条款的要求。当违约给人造成损失时，审计人员应负违约责任。比如，会计师事务所在商定的期间内，未能提交纳税申报表，或违反了与被审计单位订立的保密协议等。 二、审计法律责任的成因 （2）过失 所谓过失，是指在一定条件下，缺少应具有的合理的谨慎或存在明显的失误。当因过失给他人造成损害时，审计人员应负过失责任。 按过失的程度不同通常将过失分为普通过失和重大过失。 二、审计法律责任的成因 普通过失——也称一般过失，通常是指审计人员在执业过程中没有保持应有的合理的谨慎，在审计工作中没有严格按照审计执业准则执业。比如，未按特定审计项目取得必要和充分的审计证据就出具审计报告可视为一般过失。 重大过失——指审计人员在执业过程中缺乏最起码的职业谨慎，根本没有遵循执业准则或没有按执业准则的基本要求执行审计。 共同过失——双方都存在过失。即审计人员存在过失，但同时，受害方自己也未能保持合理的谨慎而蒙受损失。 二、审计法律责任的成因 （3）欺诈 欺诈又称舞弊，是以欺骗或坑害他人为目的