15章国际税收.ppt

资料 世界上最早的国际双边税收协定：1843年，比利时与法国，内容是关于 税务问题的合作与情报交换。 世界上第一个防止双重征税协定：1899年6月，奥匈帝国与普鲁士王国，内容规定不动产所得、贷款利息所得、个人劳务所得由收入来源国征税，其他所得由居住国征税。 《墨西哥文本》，1943年，特点是强调收入来源地国家的优先征税权。 《伦敦文本》，1946年，起草的协定文本，为OECD范本定下基调。 我国税收协定签订情况： 1966年与巴基斯坦，海运收入税收互免问题 1973年与前南斯拉夫，海运、空运收入互免所得税，（属专项税收协定） 1974年与日本，海运、空运企业收入互免所得税（属专项税收协定） 1983年9月6日与日本，我国最早签定的综合税收协定，《中华人民共和国与日本国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》 2007年止，我国已先后与89个国家签订了避免双重征收的协定，其中86个协定已生效。 七、国际税收的发展 （一）经济全球化下的税收主权与协调 经济全球化一方面削弱了一国自主运用经济政策的经济主权，另一方面政府也比以往承担了越来越多的责任，即如何在经济全球化中获得最大的利益和将损失减少到最小。 经济全球化、政府对经济的管理、国家主权三者关系构成”经济一体化三难“ 措施： 　①国际税收协定来加强国与国之间的税收协调 　②各国税制结构的主动和被动性趋同（税收中性和税收竞争压力） 　③区域税收一体化的发展 　　经济一体化四阶段：自由贸易区→关税同盟→共同市场 → 经济联盟 （二）、国际税收竞争与协调 1、国际税收竞争 是主权国家通过减税和利用各种税优惠手段来吸引他国税基的行为。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　个体利益最大化 　　　　　　　　选择功能 正常税收竞争的积极功能 　　　　资源自由流动和最优配置 　　　　　　　　 激励功能：优良税收环境、征税效率等 有害税收竞争： （1）判定有害税收竞争的标准 ①原则性标准：a.侵蚀各国税基; b.导致税负扭曲; c.扭曲国际资本 （资源）流向 ②实务认定标准：a.低税率或零税率；b.税收制度封闭、不透明； c.没有有效的信息交流。 2、国际税收竞争的协调： 税收收入占GDP比重趋同 ①主权国家的税收制度趋同 税制结构趋同 国际税收协定协调 ②政府主动谋求国际税收协调 区域税收协调 资料 中国2001年12月11日正式成为WTO成员国，关税减让从92年开始 1992年 关税（算术平均数）水平 39.9% 1993年 关税（算术平均数）水平 36.6% 1994年 关税（算术平均数）水平 35.9% 1995年 关税（算术平均数）水平 35.3% 1996年 关税（算术平均数）水平 23.0% 1997年 关税（算术平均数）水平 17.0% 2001年 关税（算术平均数）水平 15.3% 2002年 关税（算术平均数）水平 12.0% 2005年 关税（算术平均数）水平 10.0% 2008年 关税（算术平均数）水平 9.8% 2002年12%接近发展中国家水平 2005年10%完成入世谈判承诺，仍是高关税国家。 泛美卫星公司涉税案 案情简介 1. 1994年4月3日泛美卫星公司与中央电视台签订《数字压缩电视全时卫星传送服务协议》,央视支付了订金,保证金,季度服务费和设备费 2. 1999年1月18日北京市国税局对外分局稽查局发出:《关于对央视租赁泛美卫星等外国卫星公司卫星通讯线路支付的租赁费用代扣代缴预提所得税限期入库的通知》.此即001号通知.