如何核实企业会计报表资料.ppt

如何核实企业会计报表 通常，进驻被调查企业后，在财务审核上，应先核对被调查企业明细账与总账、总账与会计报表项目数字金额是否相符。 取得被调查企业科目余额表，与明细账、总账、会计报表数字核对是否相符。 如有不符，应与企业财务人员一起调查不符原因。 一、资产类科目1.货币资金 包括库存现金、银行存款、其他货币资金。 库存现金一般通过实地盘点企业保险库方式进行。 盘点日现金余额（账面数）=现金盘点数－盘点日未入账现金收入+未入账现金支出 1.货币资金 但在实际工作中，不可能做到实地盘点，应同企业出纳交谈，了解企业对库存现金日结余额的控制，还可通过侧面询问企业出纳现金流水账余额。小企业每日留存库存现金一般不多。如果企业内部控制较为完善、有效，则可信赖。在核实银行存款和其他货币资金后，与会计报表货币资金比较，判断企业库存现金余额大小。如果企业库存现金余额较大，则需关注。 1.货币资金 银行存款、其他货币资金（银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等）可通过检查企业银行对账单、银行存款余额调节表核实。开通网上银行存款账户的企业，也可现场查询企业网上银行存款账户余额。 1.货币资金 对已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账；对未质押的定期存款，应检查开户证书原件。检查银行存款账户存款人是否为被调查单位，若存款人非被调查单位，应查明原因，并确认资产负债表是否需要调整。 2.短期投资（交易性金融资产） 包括股票投资、短期债券投资、基金投资、金融理财产品投资。 取得有关账户流水单（如银行对账单、交割单），检查购入短期投资（交易性金融资产）是否为被调查单位所有。 2.短期投资（交易性金融资产） 股票投资，可通过检查企业投资协议、开户证明、交割单核实。如果持有的是上市公司股票，应查阅会计报表日收盘价，如果该收盘价低于账面价值，则需要关注企业是否计提短期投资跌价准备。如果企业未计提跌价准备，则需对会计报表进行调整。 2.短期投资（交易性金融资产） 短期债券投资，可通过检查企业投资协议、盘点企业持有债券、分红回款记录（当月银行对账单、银行汇款单）核实。基金投资及金融理财产品投资，可通过检查企业投资协议、分红回款记录（当月银行对账单、银行汇款单）核实，同时关注企业是否计提短期投资跌价准备。如果企业未计提跌价准备，则需对会计报表进行调整。 2.短期投资（交易性金融资产） 短期投资中如有委托贷款项目，应索取委托银行贷款合同，查明是否确为委托银行贷款。 2.短期投资（交易性金融资产） 思考：A公司2008年12月31日会计报表短期投资—股票金额100万元，数量20万股，系购买的在主板上市的龙涤股份股票。但是龙涤股份已于2006年4月退市。A公司持有退市的龙涤股份20万股股票是不是已经没有价值？应计提短期投资跌价准备多少万元？ 2.短期投资（交易性金融资产） 在主板退市的龙涤股份目前在三板交易。经查，该股2008年12月31日三板价格1.08元，20万股价值仅21.60万元。企业应计提短期投资跌价准备78.40万元。如果企业不计提跌价准备的话，则虚增资产78.40万元，虚增所有者权益78.40万元。 3.应收票据 包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 调查时，取得被调查单位“应收票据备查簿”，核对其是否与账面记录一致。在应收票据明细表上标出至调查时已兑现或已贴现的应收票据，检查相关收款凭证等资料，以确认其真实性。 对于大额票据，获取相应销售合同或协议、销售发票和出库单等原始交易资料并进行核对，以证实是否存在真实交易。 3.应收票据 检查企业是否有已到期但不能收回的票据，特别是商业承兑汇票。对于商业承兑汇票，由于是企业承诺到期兑付，到期可收回性远不如银行承兑汇票，发生到期不可收回的可能性较大，应判断到期是否具有可收回性（如出具商业承兑汇票企业已破产、被工商管理部门吊销营业执照等）。如果判断企业持有的商业承兑汇票已到期但不能收回，应对该商业承兑汇票计提坏账准备，同时调整会计报表。 4.应收股息（应收股利） 包括股息和利息。 对于应收股息，应查阅有关投资协议，以及被投资企业利润分配决议。 对于应收利息，结合短期投资、长期债权投资等相关项目检查，确定应收利息计算及会计处理是否正确，应查阅有关投资协议、委托贷款协议，关注应收利息应计会计期间。 关注长期未收回及金额较大的应收股息，询问被调查单位管理人员及相关职员或者查询被投资单位的情况，确定应收股息的可收回性。对于确定不能收回的应收股息，应调整会计报表。 5.应收账款 该科目主要核算企业主营业务。该科目常常被企业用来