房地产经济学房地产税收制度：教案分析.pptVIP

* /yxxxw/sm/pop_jsp_catid_9387_id_80249.html * 营业税:5.6% 契税:3% 个税1% * 土地增值税 （3）税率及应纳税额的计算： 四级超率累进税率。 § 3 ??土地增值税 ? 6、减税、免税  下列情况免征土地增值税：???? ???? (1)纳税人建造普通标准住宅出售，其土地增值额未超过扣除金额20％的； ???? (2)因国家建设需要而被政府征用的房地产。 ????????因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。????  ??7、??征收管理?? 纳税人应于转让房地产合同签订之日起7日内，到房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报，并提交房屋及建筑物产权、土地使用权证书、土地转让、房产买卖合同、房地产评估报告及其他有关转让的资料。 纳税人因经常发生房地产转让而难以在每次转让后申报的，经税务机关审核同意后，可以定期进行纳税申报，具体期限由税务机关根据情况确定。 纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于无法据实计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工、办理结算后再进行清算，多退少补。 对于已竣工验收的房地产项目,凡转让的房地产的建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上的,税务机关可以要求纳税人按照转让房地产的收入与扣除项目金额配比的原则,对已转让的房地产进行土地增值税的清算。 §4?城市维护建设税 该税简称城建税，是随增值税、消费税和营业税附征并专门用于城市维护建设的一种特别目的税。? （1）纳税人 城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税人。对外商投资企业的外国企业，暂不征城建税。 （2）课税对象 城建税在全国范围内征收，即只要缴纳增值税、消费税、营业税的地方，除另有规定者外，都属征收范围。 （3）税率 实行三个档次地区差别税率，具体是：纳税人所在地在城市市区的，税率为7％；在县城、建制镇的，税率为5％；不在城市市区、县城、建制镇的，税率为1％。 § 5 房??产??税 房产税是《中华人民共和国房产税暂行条例》设定的，以房产为课税对象，向产权所有人征收的一种税。???? ? （1）纳税人 ???? 凡是中国境内拥有房屋产权的单位和个人。 （2）?课税对象 ?? 条例规定，房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，其对象是房产。 （3?）计税依据 和税率 对于非出租的房产，以房产原值一次减除10—30％后的余值为计税依据。税率为1．2％； 对于出租的房产，以房产租金收入为计税依据。税率为12％。 　　 § 5 房产税 ?（4）纳税地点和纳税期限 ?? 1)纳税地点???? ???? 房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应分别向房产所在地的税务机关纳税。 ???? 2)纳税期限 ???? 房产税按年计征，分期缴纳。具体纳税期限由各省、自治区、直辖市人民政府规定。 　　 § 5 房??产??税 ?（5）免税 1)国家机关、人民团体、军队自用的房产。但是，上述单位的出租房产以及非自身业务使用的生产、经营用房，不属于免税范围。 2)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的。 3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产。但其附设的营业用房及出租的房产，不属于免税范围。 4)个人所有非营业用的房产。 5)经财政部批准免税的其他房产。包括： ????a)损坏不堪使用的房屋和危险房屋, ，经有关部门鉴定后，可免征房产税。 ???? 　　 § 5 房??产??税 b)对企业因停产、撤销而闲置不用的房产，经省、自治区、直辖市税务机关批准可暂不征收房产税；如果这些房产转给其他征税单位使用或恢复生产的时候，应依照规定征税。 c)房产大修停用半年以上的，经纳税人申请，税务机关审核，在大修期间可免征房产税。 d)在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，在施工期间一律免征房产税。但是，工程结束后，施工企业将这种临时性房屋交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接收的次月起，依照规定征税 e)企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，可免征房产税 f)中、小学校及高等学校用于教学及科研等本身业务的房产免征房产税。但校办工厂、校办企业、商店、招待所等的房产应按规定征收房产税。 　　 § 6 ??契税 契税是在土地、房屋权属发生转移(出让、作价、入股、转让、买卖、预购、赠与(获奖)、交换、抵押)时，对产权承受人征收的一种税。 （1）纳税人 ：在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。