房地产开发企业会计第二章：教案分析.pptVIP

第二章 货币资金的核算 通过对本章的学习，应该能够： 第一节 现金的核算 一、货币资金的特点 货币资金是指房地产开发企业在经营过程中停留在货币形态上的那部分资产，是企业资产中流动性最强的资产，也是房地产开发企业现金流量的主体。货币资金按其存放地点和用途分为现金、银行存款和其他货币资金。 一、货币资金的管理规定 二、现金的核算 （一）“库存现金”账户的设置 “库存现金”账户核算企业库存现金的收付和结存情况。企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金，做相反的会计分录；期末余额在借方，表示库存现金的结存数。有外币现金收支业务的房地产开发企业，应分别按人民币现金和各种外币现金设置现金账户进行明细核算。企业内部周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。 现金的核算 库存现金日记账是按照收支时间的先后顺序进行登记的账簿，一般采用收入、支出和结余三栏格式。现金日记账能够逐日逐笔反映库存现金增减变动和结存数，有利于现金的保管、使用以及核查。同时，利用现金日记账的记录，还可检查收付凭证有无丢失情况，保证账证相符。库存现金日记账的格式如表2-l。 现金收支业务规定 （二）库存现金业务的会计处理 1、现金收入的会计处理 房地产开发企业收入现金的主要来源是：从银行账户中提取现金，向不能办理转账结算的集体或个人销售、转让、出租开发产品的经营收入，收取不足转账起点的其他收入，企业职工交回的剩余差旅费（向个人收取的款项），取消内部各单位周转使用的备用金等。 借：库存现金 贷：银行存款（主营业务收入或 其他业务收入或/其他应收款等） 库存现金业务的会计处理 2、现金支出的会计处理 房地产开发企业支出现金的主要用途是：购买办公用品等银行结算起点以下的支出，支付职工薪酬，员工借支的差旅费，向个人支付的款项，向银行送存现金，建立备用金等，根据有关现金付款凭证，作如下分录： 借：管理费用（应付职工薪酬 、其他应收款 、他应付款 、银行存款等） 贷：库存现金 库存现金业务的会计处理 3、现金清查的会计处理 为了加强库存现金管理，防止挪用、贪污和盗窃现金，出纳人员应于每日终了清点核对库存现金，同时由清查小组对库存现金进行定期或不定期的清查。 如果发现实际库存现金与账面结存数不符，应查明原因，并将现金短缺或溢余，先通过“待处理财产损溢”科目核算。 如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，应将赔偿数借记“库存现金”或“其他应收款——应收现金短缺款（××个人）”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；属于应由保险公司赔偿部分，应将赔偿款借记“银行存款”或“其他应收款——应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；属于无法查明的其他原因，经批准后将短缺数借记“管理费用——现金短缺”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。 例2-1 库存现金业务的会计处理 如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应将溢余数借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款——应付现金溢余款（××个人）”科目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入——现金溢余”科目。 例2-2 库存现金业务的会计处理 4、备用金的会计处理 所谓定额备用金制度，是指企业的会计部门协同使用备用金的单位，为了满足企业内部各单位日常小额零星开支的需要，并简化核算手续，根据日常零星开支的需要，事先核定备用金定额，由使用备用金单位填制借款单，一次领出现金(或现金支票)，报销时由会计部门根据审核后的报销凭证，用现金(或现金支票)补足备用金定额。 例2-3 第二节 银行存款的核算 一、银行存款账户的设置 房地产开发企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目；提取和支出存款，贷记本科目；期末余额在借方，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。 但外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算。 银行存款的核算 二、银行存款业务的会计处理 企业将款项存入银行等金融机构时，填制银行存款的收款凭证，借记“银行存款”科目，贷记“库存现金”等相关科目。企业在银行的其他存款，如外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算，不通过“银行存款”科目进行会计处理。 例2-3 2-4 银行存款的核算 （二）银行付款业务的会计处理 企业提取或支付在银行等金融机构的存款时，根据有关银行结算凭证的支款通知联、存根和其他原始凭证，填制银行存款付款凭证，借记“库存现金”等相关科目，贷记“银行存款”科目。