第三章消费税资料.pptVIP

3 消费税 3.1 消费税概述 3.2 征收范围和纳税人 3.3 税目和税率 3.4 计税依据的确定 3.5 应纳税额的计算 3.6 出口应税消费品退（免）税 3.7 征收管理 3.1 消费税概述 3.1.1消费税的概念 消费税是以特定消费品和消费行为的流转额为课税对象征收的一种税。世界各国普遍征收消费税，目前大约有120多个国家和地区征收消费税。 我国消费税是国家为了体现消费政策，对生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人取得的收入征收的一种税。消费税是1994年税制改革时新设立的一个税种，它和增值税共同构成我国流转税的双层次调节结构。新中国建立初期征收的货物税、50年代征收的商品流通税、1958年至1973年征收的工商统一税、1973年至1983年征收的工商税中相当于货物税的部分以及1983年至1993年征收的增值税、产品税，其中一部分具有消费税的性质，只是一直没有单独设立一个税种。1993年12月13日国务院颁布《中华人民共和国消费税暂行条例》，自1994年1月1日起施行。现行消费税的基本规范，是2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过的《中华人民共和国消费税暂行条例》，以及2008年12月15日财政部、国家税务总局第51号令颁布的《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》，自2009年1月1日起施行。 3.1 消费税概述 3.1.2消费税的特点 目前世界各国开征的消费税都是兼有财政收入职能和经济调节职能的一种商品劳务税。与此相适应，现代消费税一般具有如下基本特征： （1）消费税具有特殊调节作用 （2）消费税具有较强的聚财功能 （3）消费税具有征税项目的选择性 （4）消费税具有征税环节的单一性 3.1.3消费税的作用 （1）贯彻国家的产业政策和消费政策，调节消费结构，引导消费行为。 （2）保证国家财政收入的稳定增长。 （3）缓解社会分配不公的矛盾。 3.2 征收范围和纳税人 3.2.1征收范围 消费税征收范围的确定要综合考虑我国的经济发展水平、国家在某一时期的消费政策和产业政策、城乡居民的生活水平、消费水平和消费结构等状况以及财政收入的稳定增长等因素，同时要考虑我国现阶段流转税的双层次调节结构，即纳入消费税征税范围的消费品，在普遍征收增值税的基础上，还要征收消费税。 消费税征税范围具有选择性，它只选择一部分消费品和消费行为征收，而不是对所有的消费品和消费行为都征收消费税。通过选择征收范围，消费税可以充分表现出其较强的灵活性和导向作用。 3.2 征收范围和纳税人 消费税的征收范围是消费税条例规定的应税消费品。在种类繁多的消费品中，计入消费税征收范围的应税消费品并不多，概括起来可以归为以下五类： 一是：过度消费会对人身健康、生态环境和社会秩序造成危害的消费品，如烟、酒、鞭炮焰火。 二是，非生活必需品，如化妆品、贵重首饰及珠宝玉石。 三是，不可再生资源或再生资源缓慢的消费品，如成品油、木制一次性筷子、实木地板。 四是，高能耗、高档消费品，如小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇。 五是，具有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎。 3.2 征收范围和纳税人 消费税的征收范围并非一成不变，它会随着我国经济的发展，根据国家的宏观经济政策和消费结构的变化等适时进行调整。 我国现行消费税的征收范围是在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口的应税消费品。 纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。所称销售，是指有偿转让应税消费品的所有权。所称有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。 3.2 征收范围和纳税人 3.2.2 纳税人 消费税纳税人是指在中华人民共和国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。 所称在中华人民共和国境内，是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品的起运地或者所在地在境内。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人，是指个体工商户及其他个人。 消费税纳税人具体包括： （1