高财第4章合并财务报表(改)资料.ppt

南京审计学院 （1）抵消无形资产成本中包含的未实现内部销售利润 借：未分配利润——年初 贷：无形资产 2、内部交易的无形资产使用会计期间的抵消处理 （3）抵消内部交易无形资产本期又多摊销的金额 借：无形资产 贷：管理费用等 （2）抵消内部交易无形资产以前年度多摊销的金额 借：无形资产 贷：未分配利润——年初 南京审计学院 【例7】甲公司2012年1月1日，将一项无形资产出售给其子公司A公司(所有权)，该项无形资产账面余额为200万元，累计摊销为0，售价为300万元，尚可使用年限为5年，采用直线法进行摊销，假如不考虑相关税费。 要求： 编制甲公司2012年和2013年编制合并会计报表时的有关抵销分录。 南京审计学院 ① 抵销无形资产成本中包含的未实现内部销售利润 借：营业外收入 100 贷：无形资产——成本 100 ② 抵销本期多摊销的无形资产： 借：无形资产——累计摊销 20 （100÷5） 贷：管理费用 20 （1）甲公司2012编制合并会计报表时的有关抵销分录如下： 南京审计学院 （2）2013年编制合并会计报表时的抵销分录如下： 借：年初未分配利润——年初 100