2013年度汇缴纳税辅导(企业培训)3资料.pptVIP

3、关于企业扣除项目应注意的若干问题 税法没有明确规定的遵循会计准则与惯例 根据企业所得税法精神，在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的，应按照企业所得税法规定计算。企业所得税法规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算。（国税函[2010]148号 ） 主管税务机关受理纳税人年度纳税申报后，应对纳税人年度纳税申报表的逻辑性和有关资料的完整性、准确性进行审核。审核重点主要包括： 1、纳税人企业所得税年度纳税申报表及其附表与企业财务报表有关项目的数字是否相符，各项目之间的逻辑关系是否对应，计算是否正确。 　　2、纳税人是否按规定弥补以前年度亏损额和结转以后年度待弥补的亏损额。 　　3、纳税人是否符合税收优惠条件、税收优惠的确认和申请是否符合规定程序. 　　4、纳税人税前扣除的财产损失是否真实、是否符合有关规定程序。跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，其分支机构税前扣除的财产损失是否由分支机构所在地主管税务机关出具证明。 5、纳税人有无预缴企业所得税的完税凭证，完税凭证上填列的预缴数额是否真实。跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人及其所属分支机构预缴的税款是否与《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》中分配的数额一致。 　 6、纳税人企业所得税和其他各税种之间的数据是否相符、逻辑关系是否