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第一章 税收基本理论 一、名词 1、税收 税收是国家为了满足公共职能的需要，凭借社会公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与单位和个人的财富分配，强制地、无偿地、定量地取得财政收入的一种形式，它体现国家与纳税人之间以法律为准绳结成的一种特殊分配关系。 2、税收负担 税收负担简称“税负”，是指纳税人因履行纳税义务而承受的一种经济负担，可以通过绝对额和相对额来衡量。 税收负担率=应纳税额/计税依据 3、税收转嫁 税负转嫁是指商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税收负担转移给购买者或供应者的一种经济现象。 二、简答题 1、税收的特征 a.强制性：征税凭借社会公共权力，借助法律。 b.无偿性：既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。 c.固定性：用法律形式明确规定。 2、税收的职能 税收职能是指税收所固有的内在功能，它是税收本质的具体体现。 一般来讲，税收具有三大职能： a、财政职能 b、调控经济职能 c、监督管理职能 3、税收的原则 a.公平原则—横向公平、纵向公平 b.效率原则—行政效率、经济效率 c.适度原则—兼顾需要与可能 d.法治原则—税收程序规范、征收内容明确 4、影响税收负担的因素 （一）社会经济发展水平 （二）国家的宏观经济政策 （三）税收征收管理能力 5、税负转嫁的方式 前转：将税负转嫁的给购买者 后转：将税负转嫁给供应者 散转：将税负转嫁给购买者和供应者 税收资本化：后转嫁的一种特殊的形式,是指纳税人在购买不动产或有价证券时,将以后应纳的税款在买价中预先扣除,以后虽然名义上是买方在按期缴纳税款,但实际上是由卖方负担。 2、累进税率 累进税率的确定是把征税对象的数额划分等级再规定不同等级的税率。征税对象数额越大的等级，税率越高。比例税率是税率的一种形式,即对同一课税对象,不论其数额大小,统一按一个比例征税,同一课税对象的不同纳税人税负相同 5、免征额 免征额：是征税对象总额中预先规定免予纳税的数额。 二、简答题 1、税收制度的构成要素 税收制度是由若干因素构成的。构成各个独立税种的基本因素，为税制构成要素。 组成部分：纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和违章处理 税制三要素：纳税人、征税对象、税率 三、选择 流转税在生产和流通环节纳税；所得税在分配环节纳税 第三章 增值税 一、名词 1、增值税 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的增值额为课税对象所征收的一种税。 2、进项税额 指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负扣的增值税额。 3、销项税额 指纳税人当期销售货物或者应税劳务，按不含税销售额和适用税率计算出来，并向购买方收取的增值税税额。公式：销项税额=销售额*税率 4、混合销售行为 如果一项销售行为既涉及到货物又涉及到非增值税应税劳务，则为混合销售行为。 二、简答题 1、增值税特点 对增值额征税 税负合理 逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者。 普遍征收和连续征收 具有不同的计税方法。 2、增值税类型 生产型增值税 法定增值额＞理论增值额 收入型增值税 法定增值额＝理论增值额 消费型增值税 法定增值额＜理论增值额 3、混合销售行为及其税法相关规定 根据规定，混合销售行为属于应当征收增值税的，其销售额应是货物与非应税劳务的销售额的合计。这里非应税劳务的销售额，视为含税收入，需换算成不含税收入再并入销售额。且该混合销售行为涉及的非应税劳务所用购进货物的进项税额，凡取得的增值税扣税凭证符合条例规定的，在计算该混合销售行为增值税时，准予从销项税额中抵扣。 需要解释的是：出现混合销售行为，涉及到的货物和非应税劳务只是针对一项销售行为而言的。也就是说，提供非应税劳务是直接为了销售一批货物而做出的，二者之间是紧密相连的从属关系。 三、计算题 1、某彩电厂向本市一新落成的宾馆销售客房用的21寸彩电800台，含税价2000元/台。由本企业车队运送该批彩电取得运输收入10000元。 销项税额=800( 2000(（1+17%）( 17%（销货）+ 10000(（1+17%） ( 17%（运费）=234000（元） 2、某商场（增值税一般纳税人）本月增值税销项税额为170万元，进项税额为120万元，该商场本月应纳增值税税额的计算方法为： 应纳税额=170-120=50（万元） 3、例:某钢厂，将成本价为16万元的钢材，用于对外投资，假设成本利润率为10%，应计算增值税的销项税额为： 16 ( （1+10%） ( 17%=2.992(万元) 4、某工业企业当月销售货物销售额为300万元。以折扣方式销售货物