8.2征税和纳税：课件资料.pptVIP

-*- 第三单元 收入与分配 第八课 财政与税收 第二框 征税和纳税 中学生与税收 议一议： 中学生是未成年人，没有经济收入，不是纳税人，与税收无关。 医 疗 国防 交通 教育 每个人都直接或间接的与税收发生着联系 （一）税收含义 1.税收的主体是谁？ 2.税收的目的是什么？ 3.实现税收凭借的手段是？ 4.依据是什么？ 5.税收的地位是什么？ 国家 政治权力 实现其职能 税法 取得财政入的基本形式 税收含义：从本质上看，国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基 本形式。 广州一出租屋屋主黄某，未办理工商营业执照和税务登记证便私下出租临时商铺，在2012年至2013年间共取得商铺租金收入34万元，他从未向税务机关申报纳税。对此，税务机关依法将此案材料移送司法机关，司法机关以偷税罪起诉黄某，2013年12月海珠区法院根据《刑法》有关规定，对黄某偷逃营业税、城市维护建设税、出租房产综合征收税合计共20 383.11元的违法行为，判处黄某有期徒刑11个月，并处罚金4万元。 思考：从这个案例中同学们能体会到税收的什么特点？ 税收具有强制性 探究一： （二）税收的基本特征 1.税收具有强制性 税收的强制性，是指国家凭借其政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税 　　“所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。” 思考：这句名言指出了税 收的什么特点? 探究二: 列宁(1870--1924) （二）税收的基本特征 1.税收具有强制性 2.税收具有无偿性 税收的无偿性是指国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。 国家税务总局局长2014年3月10日接受记者采访时说，目前，已有近1000万户小微企业直接享受到税收优惠，今年将进一步加大税收扶持力度，如扩大小微企业所得税优惠政策的适用范围。 其中一优惠是自2013年8月1日起，对小微企业中月销售额或营业额不超过2万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，暂免征收增值税或营业税。据统计，这一政策使600万户小微企业受益。“营改增”试点中，对小规模纳税人按照3％的征收率计税，这部分纳税人原营业税税率为5％，相当于税负降低了40％。 探究三： 税收具有固定性 思考：国家实行税收优惠政策是否违反税收的固定性？为什么？ 税收具有相对固定性。税收是国家对经济进行宏观调控的重要工具，随着经济形势的变化，国家可以对税种、征税对象、纳税人、税率及具体征管制度进行调整。 (二)税收的基本特征 1.税收具有强制性 2.税收具有无偿性 3.税收具有固定性 税收的固定性是指，国家在征税之前就以法律形式，预先规定了征税的对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。 思考: 税收的这三个基本特征之间的关系如何呢? 决定 决定 固定性 无偿性 强制性 税收的三个基本特征间的关系： 紧密联系，不可分割 要 求 保 障 税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志 特征 税 利 债 费 强制性 无偿性 固定性 项目 √ √ √ √ √ × × × × √ × 具体分析 (三)税收的种类 根据征税对象的划分，目前我国税收分成流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。 流转税 所得税 资源税 财产税 行为税 含义 以交易额和劳务为对象 以各种所得额为对象 以开发利用资源为对象 以拥有或支配的财产为对象 以特定行为为征税对象 包括主要税种 营业税 增值税 消费税 关税 企业所得税、个人所得税等 矿产税城镇土地使用税 房产税契税 遗产税 屠宰 耕地占用车船使用 （2） ①征税对象：各个生产经营环节中的增值额。 ②纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人。 1.增值税 （1）含义：以生产经营中的增值额为征税对象 的一种税。 （3）征收增值税的意义： 增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。 ③ 税率：基本税率为17％。 2.个人所得税 （1）含义：是国家对个人所得征收的一种税。 （2）①征税对象：个人所得额 个人所得税超额累进税率表　个税免征额3500元 （工资薪金所得适用） 级数 全月应纳税所得额（含税级距）【税率资讯网提供】 全月应纳税所得额（不含税级距） 税率(%) 速算扣除数 1 不超过1,500元 不超过1455元的 3 0 2 超过1,500元至4,500元的部分 超过1455元至4155元的部分 10 155 3