第五章第一节资产负债表与利润表资料.pptVIP

通过本章学习，你将掌握： 1.掌握财务报告的含义 2.了解财务会计报告的分类 3.掌握资产负债表的结构及其编制方法； 4.掌握利润表的结构及编制方法 5.掌握现金流量表的结构 第一节 财务报告的概述 一、财务报告的含义 财务报告是根据经济组织日常的会计账簿记录和其他核算资料编制的，全面综合地反映会计主体某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等的总括性书面文件，也是企业对外披露会计信息最重要的手段。 第一节 财务报告的概述 第一节 财务报告的概述 第一节 财务报告的概述 第一节 财务报告的概述 第一节 财务报告的概述 二、财务报告的目标 第一节 财务报告的概述 四、财务报表的编制要求-基本要求 第一节 财务报告的概述 四、财务报表的编制要求-具体要求 第二节 资产负债表 一、资产负债表的概念、作用、格式 （一） 第二节 资产负债表 一、资产负债表的概念、作用、格式 （一）资产负债表的含义 反映企业在某一特定时日财务状况的会计报表。 第二节 资产负债表 一、资产负债表的概念、作用、格式 （二）资产负债表的作用 提供企业资源总量及其分布状况，有助于了解企业资产使用的效率。 反映资本结构情况，有助于分析和预测财务风险。 反映流动资产和流动负债的对应关系，有助于分析和评价企业的短期偿债能力。 第二节 资产负债表 一、资产负债表的概念、作用、格式 （三）资产负债表的格式 第二节 资产负债表 第二节 资产负债表 （三）资产负债表的格式 第二节 资产负债表 二、资产负债表的结构和内容 1.资产负债表的结构 ? 表首标题 ? 报表主体 ? 报表附注 2.资产负债表的内容（P261） ? 资产（流动资产合计、非流动资产合计、规定单独列式的项目） ? 负债（流动负债合计、非流动负债合计、规定单独列式的项目） ? 所有者权益（所有者权益合计、规定单独列式的项目） 第二节 资产负债表 二、资产负债表的结构和内容 第二节 资产负债表 三、资产负债表的编制方法 （一）基本编制方法 “年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。 “期末余额”栏内各项数字，应根据有关总账、明细账余额直接或计算填列。 第二节 资产负债表 三、资产负债表的编制方法 （二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法 1.根据总账科目余额直接填列 2. 根据总账科目余额计算填列 3.根据有关明科目余额分析填列 4.根据总账和明细账科目余额分析计算填列 第二节 资产负债表 三、资产负债表的编制方法 （二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法 1.根据总账期末余额填列。 有些项目根据总账期末余额直接填列。 如交易性金融资产、应收票据、固定资产清理、递延所得税资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、递延所得税负债、实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。 第二节 资产负债表 三、资产负债表的编制方法 （二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法 2. 根据总账科目余额计算填列 有些项目则根据几个总账期末余额计算填列。 如“货币资金”项目 如“存货”项目 如“固定资产”项目 第二节 资产负债表 2. 根据总账科目余额计算填列-举例 ①某企业2010年12月31日后的库存现金余额为10 000元，“银行存款”科目余额为4 000 000元，“其他货币资金”科目余额为1 000 000元。则在12月31日资本负债表中“货币资金”项目金额为： ②某企业2010年12月31日结账后有关科目余额为：“材料采购”余额为140 000元（借），“原材料”2 400 000元，“生产成本”余额为600 000元，“库存商品”余额1 600 000元，则资产负债表中“存货”项目金额为： 第二节 资产负债表 三、资产负债表的编制方法 （二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法 3.根据有关明细账期末余额填列。 应收账款—“应收账款”的借方+“预收账款”的借方 预付账款—“预付账款”的借方+“应付账款”的借方 第二节 资产负债表 3.根据有关明细科目余额填制 关于反余额： （1）“应收账款”所属明细科目可能出现反余额 （2） “应付账款”所属明细科目可能出现反余额 （3）“预收账款”所属明细科目可能出现反余额 （4）“预付账款”所属明细科目可能出现反余额 第二节 资产负债表 出现反余额的主要原因：账户简化： 1.将属于同一要素性质相近的账户进行合并 2.将属于不同要素而关系紧密的账户加以合并 第二节 资产负债表