第五章关税法资料.pptVIP

第五章 关税法 了解关税概念、关税纳税人、征税对象、税率、计税依据及征纳管理 掌握税率的分类、计税依据的确定及关税的缴纳、补征、追征、保证措施 熟练掌握及运用关税应纳税额的计算 第二节 关税基本法律内容 一切入境旅客随身携带的行李和物品、各种运输工具上服务人员携带进口的自用物品、个人邮递物品、馈赠物品及其他方式入境的个人物品。 贸易性商品的纳税义务人是经营进出口货物的收、发货人。 因经济发展需要，国家对部分进口原材料、零部件、农药原药和中间体、乐器及生产设备实行暂定税率。同时对部分进口农产品和化肥产品实行关税配额，即一定数量内的上述进口商品适用税率较低的配额内税率，超出该数量的进口商品适用税率较高的配额外税率。对小麦、豆油等10种农产品和尿素等3种化肥产品实行配额管理。 国家对少数资源性产品及易于竟相杀价，盲目进口，需要规范出口秩序的半制成品征收出口关税。 现行税则对36种商品计征出口关税：鳗鱼苗、部分有色金属矿砂及其精矿，生锑、磷、氟钽酸钾、苯、山羊板皮、部分铁合金等，实行0—20%的暂定税率，其中16种商品为零税率。 为报复他国对本国出口货物的关税歧视，而对相关国家的进口货物征收的一种进口附加税。 当某类商品进口量剧增，对我国相关产业带来巨大威胁或损害时，按照WTO有关规则，可以启动一般保障措施，即在一定时期内提高该项商品的进口关税或采取数量限制措施，以保护国内相关产业不受损害。 第三节 关税完税价格 （一）以成交价格为基础的完税价格 根据《海关法》，进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点装卸前的运输及其相关费用、保险费、包装费、运费和其他劳务费。 进口货物的成交价格是指买方为购买该货物，并按《完税价格办法》有关规定调整后的实付或应付价格。 （二）、进口货物海关估价的方法 1、相同货物成交价格法 2、类似货物成交价格法 3、倒扣价格法 4、计算价格法 应纳税额＝进（出）口应税货物数量×单位货物税额 ＋进（出）口应税货物数量×单位完税价格×关税税率 某进出口公司从日本进口甲醛，以我国口岸的到岸价格成交，进口申报价格为到岸价US$400,000，当时外汇牌价的买卖中间价为US$100＝￥790，甲醛进口关税税率为10%，计算其应纳的关税。 第四节 税收优惠 1、关税税额在人民币50元以下的一票货物。 2、无商业价值的广告品和货样 3、外国政府、国际组织无偿赠送的物资 4、进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和伙食用品 5、在海关放行前损失的货物 6、在海关放行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税。 7、经海关批准暂时进境或者暂时出境并在6个月内复运出境或者复运进境的下列货物，可暂免征收关税。 （1）在展览会、交易会、会议及类似活动中展示或者使用的货物。 （2）文化、体育交流活动中使用的表演、比赛用品 （3）进行新闻报道或者摄制电影、电视节目使用的仪器、设备及用品 （4）开展科研、教学、医疗活动使用的仪器、设备及用品 （5）在上述4项所列活动中使用的交通工具及特种车辆 （6）货样 （7）供安装、调试、检测设备时使用的仪器和工具 （8）盛装货物的容器 （9）其他用于非商业目的的货物 8、因品质或者规格原因，出（进）口货物自出口之日起1年内原状复运进境的，不征收进口关税。 9、因残损、短少、品质不良或者规格不符原因，由进出口货物的发货人、承运人或者保险公司免费补偿或者更换的相同货物，进出口时不征收关税。 亦称政策性减免，是指在法定减免税以外，由国务院或国务院授权机关颁布法规、规章特别规定的减免。 如：保税区进口的基建物资和生产用车辆 边境贸易进口的基建物资和生产用车辆 1、科教用品 2、残疾人专用品 3、扶贫、慈善性捐赠物资 4、加工贸易产品 5、边境贸易进口物资 6、保税区进出口货物 7、出口加工区进出口货物 8、进口设备 9、特定行业或用途的减、免税政策 由国务院根据《海关法》对某个单位、某类商品，某个项目或某批进出口货物的特殊情况，给予特别照顾。 第五节 关税的征收管理 进出口货物的纳税义务人或他们的代理人应在规定的报关期限内向货物进（出）境地海关申报，经海关对实际货物进行查验后，根据货物的税则归类和完税价格计算应纳关税和进口环节代征税费，填发税款缴纳证。 当纳税义务人因不可抗力或国家税收政策调整，以及确有暂时经济困难而不能按期缴纳关税税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。 在延期期间内，按月支付10‰的利息，逾期不交的，构成关税滞纳。 纳税义务人、担保人超过3个月仍未缴纳税款的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可以采取以下措施： 1、书面通知其开户银行或者其他金融