第一章交易性金融资产资料.ppt

一、交易性金融资产的概述 （一）交易性金融资产的概念 交易性金融资产，主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。（例如：企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、基金、债券等） （二）交易性金融资产的特点 1、易于变现。 2、持有期限较短。 3、管理者不以控制被投资单位为目的。 二、经济业务内容 取得（成本）→持有（收益、损失）→期末计量→出售 1、取得 （1）面值→成本 （2）相关交易费用→投资收益（包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出） （3）购买时已宣告但未发放的现金股利或领取的债券利息→应收股利、应收利息 2、持有 产生的股利和利息→投资收益 3、期末计量（资产负债表日） 将账面价值和公允价值比较→公允价值变动损益 4、出售 （1）收到价款→银行存款 （2）转出相关账户 （3）差额→投资收益 五、不同方法的综合运用（了解）六、产品成本分析（了解）（2010年计算分析题） 【解释】针对第五、第六点教材内容很多，但考试出题极小，建议关注下面考点即可。 产品单位成本分析（各主要项目分析）1.直接材料成本的分析（是指单位产品直接材料成本的分析）直接材料实际成本与计划成本之间的差额构成了直接材料成本差异。材料消耗量变动的影响=（实际数量-计划数量）×计划价格材料价格变动的影响=实际数量×（实际价格-计划价格）材料消耗量变动的影响+材料价格变动的影响=实际数量×实际价格-计划数量×计划价格 有关数据之间的关系如图： ? ① 实际数量×实际价格 价格差异①-② ②实际数量×计划价格 成本差异①-③ 数量差异②-③ ③计划数量×计划价格 ? 【解释】比较价格差异时，使用的数量指标是实际的，比较数量差异时，使用的价格指标是计划的（关键点）。 【教材例9-l3】假定X产品20×7年成本计划规定和l2月份实际发生的材料消耗量和 材料单价如表9-29所示。 本讲小结： 1.逐步结转分步法和平行结转分步法的含义和特点 2.产品成本分析 月末在产品应负担的直接人工成本=月末在产品人工定额成本×直接材人工成本分配率 制造费用分配率=（月初在产品实际制造费用+本月实际发生的制造费用）/（完工产品制造费用定额成本+月末在产品制造费用定额成本） 完工产品应负担的制造费用=完工产品制造费用定额成本×制造费用分配率 月末在产品应负担的制造费用=月末在产品制造费用定额成本×制造费用分配率 【例题37·计算分析题】 十三、联产品和副产品的成本分配 1.联产品成本的分配 联产品，是指使用同一或几种原料，经过同一生产过程同时生产出来的两种或两种以上的主要产品。 联产品的生产特点是：在生产开始时，各产品尚未分离，同一加工过程中对联产品的联合加工。当生产过程进行到一定生产步骤，产品才会分离。在分离点以前发生的生产成本，称为联合成本。“分离点”，是指在联产品生产中，投入相同原料，经过同一生产过程，分离为各种联产品的时点。分离后的联产品，有的可以直接销售，有的还需进一步加工才可供销售。 联产品成本的计算，通常分为两个阶段进行：一是联产品分离前发生的生产成本即联合成本，可按一个成本核算对象设置一个成本明细账进行归集，然后将其总额按一定分配方法如：售价法、实物数量法等，在各联产品之间进行分配；二是分离后按各种产品分别设置明细账，归集其分离后所发生的加工成本。 【例题38·单选题】某公司生产甲产品和乙产品，甲产品和乙产品为联产品。6月份发生加工成本600万元。甲产品和乙产品在分离点上的销售价格总额为750万元，其中甲产品的销售价格总额为450万元，乙产品的销售价格总额为300万元。采用售价法分配联合成本，甲产品应分配的联合成本为（ ）万元A.360 B.240 C.300 D.450 【答案】A甲产品应分配的联合成本=600÷（450+300）×450=360（万元）。 2.副产品成本的分配 副产品，是指在同一生产过程中，使用同种原料，在生产主要产品的同时附带生产出来的非主要产品。它的产量取决于主产品的产量，随主产品产量的变动而变动，如甘油是生产肥皂这个主产品时的副产品。由于副产品价值相对较低，而且在全部产品生产成本中所占的比重较小，因而可以采用简化的方法确定其成本，将副产品和主要产品作为一个成本核算对象，从总成本中扣除副产品的成本，其余额就是主产品的成本。比如副产品可以按预先规定的固定单价确定成本。 在分配主产品和副产品的生产成本时，通常先确定副产品的生产成本，然后确定主产