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审计知识点总结 ：审计与鉴证概论 1.（了解）注册会计师审计的发展： 1）会计账目审计阶段：19世纪中叶到二十世纪初，特点是审计逐渐由任意审计转变为法定审计；审计目的在于查错防弊，保护企业财产的安全完整；方法是对会计账目进行逐笔的详细审计，使用人主要是企业股东。 2）资产负债表审计阶段：二十世纪的前三十年，特点是审计对象由会计账目扩大到资产负债表；目的在于通过审查资产负债表来判断积液的信用状况；方法是从详细审计初步转向抽样审计；使用人企业股东和债权人。 3）财务报表审计阶段：20世纪30年代至今，特点为审计对象转为企业的全部财务报表及相关资料；目的在于对财务报表发表审计意见；审计范围扩大到测试相关的内部控制制度；抽样审计和计算机辅助审计技术逐渐被运用；使用人：股东、债权人、潜在的投资者、证券交易机构、政府及社会公众。 2.（了解）审计模式的演进： 1）账项导向审计阶段，19世纪中叶到20世纪40年代。 2）内控导向审计阶段，20世纪40年代到70年代。 3）风险导向审计阶段，20世纪70年代以后。 3.（了解）审计的种类：按照审计的目的、内容的不同，分为财务报表审计，合规审计，经营审计。 4.（背）鉴证业务：指出册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强责任方以外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 5.（了解）鉴证业务的类别： 1）基于责任方认定的业务直接报告业务（按鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者所获取划分） 基于责任方认定的业务中，责任方对鉴证对象进行评价或计量，鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者获取。 直接报告业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定，而该认定无法为预期使用者获取。 2）合理保证的鉴定业务有限保证的鉴定业务（按照鉴定业务的保证程度划分） 合理保证的鉴定业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，一次作为以积极方式提出结论的基础。 有限保证的鉴定业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。 6.（理解）为何鉴证业务不能提供绝对保证，不能将风险降至为零。 1）选择性测试方法的运用：选取特定项目和抽样等选择性测试的方法不能百分之百保证鉴证对象信息不存在重大错报（选取特定项目实施见证程序的结果不能推断至总体，抽样也可能产生误差） 2）内部控制的固有局限性：决策时人为判断可能出现错误，人为失误导致内部控制失效等。 3）大多数证据是说服性而非结论性的：证据的性质决定了注册会计师依靠的并非是完全可靠的证据。即使可靠程度最高的证据也有其自身的缺陷。 4）在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断：获取证据后，注会要一句职业判断，得出结论时也离不开注会的职业判断。 5）在某些情况下鉴证对象具有特殊性：例如矿产资源的储量，艺术品的价值等 7.（记住）审计、审阅与其他鉴证业务： 按照鉴证对象信息和保证程度的不同，鉴证业务可分为历史财务信息审计，历史财务信息审阅和其他鉴证业务。 历史财务信息审计是指鉴证对象信息为历史财务信息的合理保证鉴证业务。 历史财务信息审阅是指鉴证对象信息为历史财务信息的有限保证鉴证业务。 其他鉴证业务是指除历史财务信息审计和审阅业务以外的鉴证业务。 8.（背）鉴证业务与相关服务的区别： 相关服务：指那些由注册会计师提供的，除了鉴证服务以外的其他业务，包括对财务信息执行商定程序，代编业务，税务咨询，管理咨询，培训服务。（相关服务是非法定业务，鉴证业务是法定业务） 鉴证与相关服务两者的区别： 1）业务涉及的关系人不同：相关服务一般只涉及客户和注会；鉴证业务通常涉及三方关系人，即责任方、预期使用者及提供鉴证业务的注册会计师。 2）业务关注的焦点不同：相关服务关注的是信息的生成、编制或对如何利用信息做出决策提供建议；鉴证业务关注的是适当保证和提高鉴证对象信息的质量，通常不涉及信息的利用。 3）工作的结果不同：相关服务的工作结果不对信息提供可信性保证；鉴证业务的工作结果是注会以书面形式提出结论，该结论能对鉴证对象信息提供某种程度的可信性保证。 4）独立性要求不同：相关服务通常不对提供服务的注会提出独立性要求；鉴证业务要求注会必须独立于鉴证业务中的其他两方。 ：注册会计师管理 1.（了解）注册会计师的业务范围： 1）审计业务：属于法定业务，非注会不得承办。包括审查企业会计报告；验证企业资本；办理企业合并、分离、清算事宜中的审计业务；办理法律、行政法规规定的其他审计业务。 2）会计咨询、会计服务业务：包括资产评估、代理记账、税务代理、管理咨询等。 2.（