4项目一其他金融资产资料.ppt

* * * 任务二 核算可供出售金融资产 借：可供出售金融资产——公允价值变动 贷：资本公积——其他资本公积 或做相反方向的分录 （2）可供出售金融资产（债权投资） 计算应计（收）利息、投资收益和利息调整 借：可供出售金融资产——应计利息 （应收利息：分期付息的债权） ——利息调整 贷：投资收益 （ 或：可供出售金融资产——利息调整） 任务二 核算可供出售金融资产 3.可供出售金融资产转让或到期收回 转让股权资产 借:银行存款（其他货币资金） 贷：可供出售金融资产——成本 ——公允价值变动 投资收益 同时：借：资本公积——其他资产公积 贷：投资收益 任务二 核算可供出售金融资产 3.可供出售金融资产转让或到期收回 债权投资到期收回 借:银行存款（其他货币资金） 贷：可供出售金融资产——成本 ——应计利息 或应收利息 4.可供出售金融资产的减值 （1）减值时： 通常表现为公允价值持续下跌，按公允价值与债务工具的摊余成本的差额 借：资产减值损失　 　 贷：资本公积——其他资本公积（原计入资本公积的累计损失） 　　 可供出售金融资产——公允价值变动 （2）在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益（资产减值损失） 借：可供出售金融资产——公允价值变动　　　　贷：资产减值损失　 甲公司有关可供出售金融资产交易情况如下： ①2010年12月5日购入股票100万元，作为可供出售金融资产： 借：可供出售金融资产——成本 100 贷：银行存款 100 ②2010年末，该股票收盘价为108万元： 借：可供出售金融资产——公允价值变动 8 贷：资本公积——其他资本公积 8 ? ? 业务案例 ③2011年1月15日处置 借：银行存款 110 贷：可供出售金融资产——成本 100 可供出售金融资产——公允价值变动 8 投资收益 2 借：资本公积——其他资本公积 8 贷：投资收益 8 ? ? 乙公司于2010年7月13日从二级市场购入股票1000000股，每股市价15元，手续费30000元；初始确认时，该股票划分为可供出售金融资产。 乙公司至2010年12月31日仍持有该股票，该股票当时市价每股16元。 2011年2月1日，乙公司将该股票出售，售价为每股13元，另支付交易费用13000元。假定不考虑其他因素，乙公司得帐务处理如下： ①2010年7月13日购入股票 借：可供出售金融资产——成本 贷：其他货币资金——存出投资款（银行存款 ②2010年12月31日，确认股票价格变动 借：可供出售金融资产——公允价值变动 970000 贷：资本公积——其他资本公积 970000 ? ? 业务案例 ③ 2011年2月1日，出售股票 借：其他货币资金——存出投资 投资收益 3013000 （ 2043000+970000） 贷：可供出售金融资产——成本 可供出售金融资产——公允价值变动 970000 ? ? 借：资本公积——其他资本公积 970000 贷：投资收益 970000 2010年1月1日甲公司支付价款1028.244万元购买某公司发行的2年限公司债券，该债券面值1000万元，票面