3筹集资金设立公司307资料.ppt

借方 贷方 应交税费-未交增值税 “应交税费—未交增值税”账户 上交上月税款 期末余额：多交的增值税 转入当月未交的增值税 增值税 * 转入当月多交的增值税 分 录 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费—未交增值税 本月上交上月未交增值税 借：应交税费—未交增值税 贷：银行存款 增值税 * 注意区分本月上交本月增值税会计分录 本月上交本月增值税 借：应交税费—应交增值税（已交税费） 贷：银行存款 增值税 * * ［继例3-2　考虑增值税］ 201２年12月3日，ABC有限公司收到股东东方公司投入设备一台，出资协议确认的价值为250 000元（不含税），增值税专用发票上显示增值税额为45200元。 会计分录如下： 借：固定资产 　　　　 250000 　　应交税费－应交增值税（进项税额）　　42500 贷：实收资本——东方公司 292500 　　　　 增值税 * ［继例3-3　考虑营改增地区］ 2012年12月5日，收到股东格润公司一项专利技术，出资协议确认的价值为250 000元（含税价）。并收到格润公司开具的专用发票 (假设为营改增地区) 会计分录如下： 借：无形资产—专利技术 235849.06 　　应交税费－应交增值税（进项税额） 14150.94　　 贷：实收资本——格润公司 250 000 含税价和不含税价在会计核算上有何区别？ 增值税 含税销售额的换算 一般纳税人： 销售额=含税销售额/（1+增值税税率） 小规模纳税人： 销售额=含税销售额/（1+增值税征收率） * 增值税 ［例3-8 含税销售额的换算］ 某企业（一般纳税人）向个体工商户销售商品一批，开具普通发票，发票注明交易金额为23400元。试计算该企业应纳增值税额。 解析： 该项业务不含税销售额为=23400 ÷（1+17%） =20000（元） 企业应计算的销项税额=20000 ×17%=3400（元） 企业的账务处理如下： 借：银行存款 23400 贷：主营业务收入 3400 应交税费—应交增值税（销项税额） 20000 增值税 * 1、股东投入资本应设置的账户 2、实收资本与资本公积账户的理解 3、短期借款、长期借款账户的核算内容 4、借款费用费用化和借款费用资本化 5、本章的核算例题（会计分录） 6、印花税和增值税的概念及账务处理 * 权益：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润 负债：流动负债、长期负债 * * 会计师实务所第一期出具验资报告时所检验的资金是30万元，营业执照上的注册资本是100万元 增值税是对在我国境内销售货物，或者提供加工、修理修配劳务（及应税服务）及进口货物的单位和个人，就其取得的货物和应税劳务（及应税服务）（1+0.5现代运输业，现代服务业）的销售额，以及进口货物的金额计算的税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 交通运输业：不包括铁路运输(货物运输业增值税专用发票税控系统) 部分现代服务业：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务(现代服务业----增值税防伪税控系统) 在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。 1） 租赁有形动产等适用17%税率； 2）交通运输业等适用11%税率； 3）其他部分现代服务业适用6%税率； 4）年应税服务销售额500万以下（交通运输业和部分现代服务业），适用简易征收方式征收率为3%。 营改增： 根据《关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2012〕71号)文件规定：经国务院批准，将交通运输业和