第十章流动负债资料.pptVIP

本章内容提要 第一节 短期借款 一、短期借款 短期借款是企业从银行或其他金融机构借入的期 限在一年以下（含一年）的各种借款。 二、短期借款的会计处理 核算账户： “短期借款”核算借款本金，按照债权人、币种进行 明细核算。 核算程序： 借款取得——借款利息费用——到期还本付息 二、短期借款的会计处理 （一）短期借款的取得 1.借款转存 借：银行存款 贷：短期借款——某金融机构 2.直接还债 借：应付账款或应付票据 贷：短期借款 （二）短期借款的利息费用 在资产负债表日利息计算，按单利计算。 借：财务费用——利息支出 贷：应付利息 银行存款 （三）到期还本金还利息 借：短期借款 财务费用——利息支出 应付利息 贷：银行存款 第二节以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债——交易性金融负债（略） 第三节 应付票据 一、应付票据 指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出 、承兑的商业汇票。 二、应付票据的会计处理 核算的账户： “应付票据”科目核算债券面值，按债权人明细核算 核算程序： （一）商业承兑汇票 使用经承兑汇票——到期付款 （二）银行承兑汇票 付手续费申请承兑——使用经承兑汇票——到期付款 P195-196例题10-1例题10-2 第四节 应付账款 三、会计处理 （一）单货同到 1.发生 借：原材料、库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款——××单位 2.付款 借：应付账款——××单位 贷：银行存款 财务费用——现金折扣 （二）货先到单后到 月末未收到结算凭证，估价入账。 借：原材料、库存商品 贷：应付账款——暂估应付账款 （三）结算电费 借：应付账款——电业局 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付账款——电业局 企业不单独设置“预付账款”科目时，可以把“预付账款”归入“应付账款”来反映。 期末明细科目借方余额为：预付账款 期末明细科目贷方余额为：应付账款 （二）职工薪酬的内容 二、职工薪酬的确认和计量 （一）职工薪酬的确认 在职工提供服务期间，将应支付的职工薪酬确认负 债，同时确认成本费用。 1.应由生产产品、提供劳务承担的职工薪酬 计入产品成本或劳务成本，具体科目： 生产成本、制造费用、劳务成本、工程施工 2.应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬 计入固定资产、无形资产成本，具体科目 在建工程、研发支出 3.除上述以外的计入当期损益 管理费用 销售费用 （一）职工薪酬的确认 （二）职工薪酬的计量 1.货币性职工薪酬 （1）国家规定计提基础和比例的，按规定计提 如五险一金、工会经费、职工教育经费。 （2）国家没有规定计提基础和比例的，企业按照 历史经验数据和自身实际情况计量。 2.非货币性职工薪酬 （1）将自产产品或外购商品发放给职工做为福利 以公允价值+增值税（销项税额）计量 （2）将拥有住房或租赁住房供职工无偿使用 按折旧费或租赁费计量 （一）应付职工薪酬——工资 核算职工的工资总额 实务中先支付，后分配 1.工资的支付（结算、发放） 借：应付职工薪酬——工资 贷：银行存款 其他应付款 应交税费——应交个人所得税 2.工资费用的分配 借：成本费用科目 贷：应付职工薪酬——工资 3.代扣款项的结算 借：其他应付款 应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款 应付职工薪酬（二）～（六）项 （七）应付职工薪酬——非货币性福利 1.将产品商品发放给职工 确定发放 借：生产成本——基本生产成本（直接人工） 管理费用——人工费 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 实际发放 借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 转成本 2.将固定资产住房供职工免费使用 自有住房计提折旧 借：生产成本——基本生产成本（直接人工） 管理费用——人工费 贷：应付职工薪酬——非