第一章资产资料.docVIP

　第一章　资　产 ? 　　【例题】甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价，运费不考虑增值税。“原材料—A材料”科目余额20 000元（共2 000公斤，其中含因发票账单未到而以2 000元暂估入账的A材料200公斤）。　　（1）1日，收到3月末暂估价入库A材料的发票账单，货款1 800元，增值税额306元，对方代垫运费400元，全部款项已用转账支票付讫。　　说明：运费不考虑增值税：即全额计入采购成本；　　考虑增值税：即按题目中给定扣除率计算进项税额，余额计入成本 。　　（2）8日，以汇兑结算方式购入A材料3 010公斤，发票账单已收到，货款36 000元，增值税额6 120元，运输费用6 000元，包装物押金300元，材料尚未到达。　　（3）11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有3 000公斤。经检查，短缺的10公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。　　（4）13日，签发一张银行承兑汇票购入W材料，增值税专用发票上注明的货款为163 000元，增值税额27 710元，对方代垫保险费4 000元。以银行存款支付汇票手续费600元，材料验收入库　　（5）15日，持面值80 000元的银行汇票购入B材料5 000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49 500元，增值税额为8 415元，代垫运费2 000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。另以现金支付采购人员差旅费1 000元。（银行本票）　　（6）20日，将持有的面值为32 000的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，验收入库C材料3 000公斤，增值税专用发票上注明的价款为30 000元，增值税进项税额为5 100元。其余款项以银行存款支付。　　（7）22日，采购员交来从采购专户付款购买W材料的有关凭证，增值税专用发票上的原材料价款为80 000元，增值税税额为13 600元，材料2 000公斤已入库。　　（8）25日，收到丙公司作为资本投入的W材料2 100公斤并验收入库。投资合同约定该批原材料价值84 000元（不含允许抵扣的进项税额14 280元），丙公司已开具增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。　　（9）30日，购入W材料1 000公斤，发票注明货款10 000元，增值税额1 700元，材料验收入库，款项已预付8 000元，余款尚未付清。　　1.根据20日业务，下列各项中，会计处理结果正确的是（　）。　　A.借：原材料—C材料　　　　　　　　　　　30 000　　　　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　5 100　　　　　贷：应付票据 　　　　　　　　　　　　　32 000　　　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　3 100　　B.借：原材料—C材料　　　　　　　　　　　30 000　　　　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　5 100　　　　　贷：应收票据　　　　　　　　　　　　　 32 000　　　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　3 100　　C.借：原材料—C材料　　　　　　　　　　　35 100　　　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　35 100　　D.借：原材料—C材料　　　　　　　　　　　30 000　　　　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　5 100　　　　　贷：其他货币资金　　　　　　　　　　　 35 100　　2.根据8日、11日业务，下列各项会计处理结果正确的是（　）。　　A.贷方账户是银行存款48 420元　　B.贷方账户是应付票据48 120元　　C.入库材料的单位成本为14元　　D.入库材料的单位成本为12元　　3.根据以上业务，下列各项会计处理结果正确的是（　）。　　A.A材料的加权平均单位成本12.44元　　B.13日、20日结算方式都涉及应付票据账户　　C.15日、22日结算方式都涉及其他货币资金账户　　D.25日原材料和实收资本的入账金额为98 280元　　二、原材料销售、领用、盘盈、减值的核算　　　　【例题】甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算。月初W材料结存1000千克，账面余额472.1万元，未计提存货跌价准备，不设置预付账款账户，计算现金折扣考虑增值税。　　1.3日购入W材料2 000千克，发票上注明货款为1000万元，增值税额170万元，以银行存款支付运输公司运费30万元（扣除率为7%），材料已验收入库，款项已预付800万元，余款尚未付清。　　2.5日购入W材料2 000千克，增值税专用发票上注明的货款为1000万元，增值税额170万元，材料已验收入库，款项