政策变更练习题.docVIP

1.华天公司20×5年、20×6年分别以450万元和110万元的价格从股票市场购入A、B两支以交易为目的的股票，市价一直高于购入成本。假定不考虑相关税费。公司采用成本与市价孰低法对购入股票进行计量。公司从20×7年起对其以交易为目的购入的股票由成本与市价孰低改为公允价值计量，公司保存的会计资料比较齐备，可以通过会计资料追溯计算。假设公司适用的所得税税率为25%，公司按净利润的10%提取法定盈余公积。20×6年公司发行在外普通股加权平均数为4 500万股。A、B股票有关成本及公允价值资料见表 　　A、B股票有关成本及公允价值　　　　　　单位：万元 购入成本 20×5年年末公允价值 20×6年年末公允价值 A股票 450 B股票 110 — 130 　　根据上述资料，华天公司的会计处理如下： 　　计算改变交易性金融资产计量方法后的累积影响数。见表 。　　　　　　　　　　改变交易性金融资产计量方法后的累积影响数 年度 新政策确认损益 原政策确认损益 税前差异 所得税影响 税后差异 20×5年 20×6年 　 　 　　编制有关项目的调整分录。　　财务报表调整和重述（财务报表略）。 资产负债表 20×7年12月31日 项　目 年初余额 调增 调减 交易性金融资产 　 递延所得税负债 　 盈余公积 　 未分配利润 　 利润表20×7年 项　目 上期金额 调增 调减 公允价值变动收益 　 所得税费用 　 净利润 　 基本每股收益 　 所有者权益变动表 20×7年 项　目 本年金额 上年金额 盈余公积 未分配利润 盈余公积 未分配利润 上年年末余额 　　【2·】A股份有限公司2007年12月外购一栋写字楼，支付价款50 000万元，预计使用年限为25年，净残值为零，采用直线法计提折旧。同日将该写字楼租赁给B公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。2009年1月1日A公司认为，出租给B公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式。2008年12月31日该写字楼的公允价值为60 000万元。假设A公司按净利润的10%计提盈余公积。所得税税率为25%，税法规定该投资性房地产作为固定资产处理，折旧年限为25年，净残值为零，采用直线法计提折旧。公允价值变动损益不得计入应纳税所得额。　　甲公司为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。2008年12月31日甲公司内部审计部门在审计过程中发现下列有关问题并要求会计部门予以更正。假定税法规定未缴纳的所得税应补缴所得税（不考虑滞纳金），但是超过纳税申报期未扣的费用和成本不得再扣除。2008年所得税汇算清缴将于2009年4月30日完成。　　（1）2008年2月份购入一批管理用低值易耗品，价款15万元，误记为固定资产，至年底已提折旧1.50万元计入管理费用。甲公司对低值易耗品采用领用时一次摊销的方法，至年末该批低值易耗品已被管理部门领用60%。　（2）2007年1月23日购入的一项专利权，价款300万元，会计和税法规定的摊销期均为10年，均采用直线法进行摊销，但2007年未予摊销。在所得税申报表中扣除了该项摊销费用，并对其记录了7.5万元的递延所得税负债。　（3）2007年 11月 3日销售的一批产品，符合销售收入确认条件，已经确认收入1 800万元，但销售成本 1 500万元尚未结转。但在所得税申报表中扣除了该项成本，并对其记录了375万元的递延所得税负债。　（4）2008年12月1日与某公司签订购销合同融入资金。合同规定，该公司购入甲公司销售价格为100万元的产品一批。甲公司已开出增值税发票，已于当日收到货款。商品发出，销售成本为80万元（未计提跌价准备）。同时，协议规定甲公司于5个月后按110万元的价格购回全部商品。甲公司所编制会计分录为：　（5）2008年3月6日甲公司与BS公司签订委托代销合同，委托BS公司代销商品10 000件。协议价为每件（不含增值税）0.6万元，每件成本为0.4万元，合同约定代销商品不得退回。2008 年4月1日发出商品并开出增值税发票，价款为6 000万元，增值税为1 020万元。2008年6月8日BS公司实际对外销售2 500件商品。2008 年6月30日甲公司收到BS公司开来的代销清单，注明已销售代销商品的2 500件， 2008年7月2日收到货款。甲公司所编制会计分录为：　（6）2008年1月1日，甲公司向乙公司销售一台商品，合同规定，设备不含税价款总额400万元，分4年每年年末等额收取。产品已于同日发出，并开具增值税专用发票，增值税68