第十章课件10解析.pptVIP

接上例，甲公司向W公司发出销售产品，价款 10000元，增 值税1700元，银行存款收到对方补付的 1700元。 借：预收账款 11700 贷：主营业务收入 10000 应交税费---应交增值税（销项税额）1700 借：银行存款 1700 贷：预收账款 1700 2、取得其他业务收入 【例】甲公司销售一批不需用材料，共500千克，单价为每千克40元，价款为20000元，增值税额为3400元，共计货款23400元，款项已经收到。 借：银行存款 23400 贷：其他业务收入 20000 应交税费-----应交增值税（销项税额） 3400 二、成本 （一）设置账户 1、“生产成本” 2、“制造费用” （二）成本项目 1、直接材料：指直接用于产品生产，构成产品实体的原材料、主要材料、燃料及有助于产品形成的辅助材料。 2、直接人工：指直接从事产品生产人员的工资提取的其他职工薪酬。 3、制造费用：指直接或间接用于产品生产，但不便于直接计入产品成本，因而没有专设成本项目的费用 （三）账务处理 1、发生直接材料、直接人工、制造费用的 账务处理（前面已讲过！） 借：生产成本—A ---B 制造费用 1200+20520 贷：原材料 1200+ 应付职工薪酬 20520+ 2、制造费用的发生和分配 （1）制造费用的发生 【例5-16】以现金购买车间办公用品280元 借：制造费用 280（制造费用的发生） 贷：库存现金 280 【例5-17】以银行存款支付6月份车间水电费共 为5800元。 借：制造费用 5800 （制造费用的发生） 贷：银行存款 5800 （2）制造费用的结转分配 【例5-18】企业本月结转本月制造费用。（根据甲、 乙产品的生产工时比例分配制造费用，甲、乙产品的 生产工时分别为30000和20000）本月份发生的制造费 用共计27800元（材料费1200+工资18000+福利费2520+ 办公费280+水电费5800）。 制造费用分配率=27800/（30000+20000）=0.556 甲产品分配的制造费用=30000×0.556=16680元 乙产品分配的制造费用=20000×0.556=11120元 例5-18会计分录为： 借：生产成本----甲产品 16680 ----乙产品 11120 贷：制造费用 27800 3、期末结转完工产品成本 借：库存商品 贷：生产成本 三、费用 （一）账户设置 1、“主营业务成本”：其性质、用途和结构已讲过。 2、“营业税金及附加”：已讲过。 3、“其他业务成本”：损益类账户，核算企业主营业务活动以外的其他活动的支出。如出售材料成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产摊销额等。 4、“销售费用”：损益类账户，核算企业销售中发生的保险费、包装费、运杂费、广告费、展览费等及专设销售机构的经营费用。 5、“管理费用”：已讲过。 6、“财务费用”：已讲过。 （二）账务处理 1、结转主营业务成本 【例5-25】月末，甲公司结转本月已销产品销售成 本。A产品500件的销售成本为50000元，B产品300件 的销售成本为66000元。 借：主营业务成本 ---A产品 50000 ---B产品 66000 贷：库存商品 ---A产品 50000 ---B产品 66000 2、结转其他业务成本 【例5-26】月末甲公司结转已售材料的成本12000元 借：其他业务成本 120