再保险业务核算祥解.ppt

第七章再保险业务的会计核算 摊回赔付成本 摊回分保责任准备金 属于损益类科目（收入类），核算再保险分出人向再保险接受人摊回的赔付成本； 可以单独设置“摊回赔款支出”、“摊回年金给付”、“摊回满期给付”、“摊回死伤医疗给付”等科目； 期末结转； 按险种设置明细。 属于损益类科目（收入类），核算再保险分出人应向再保险接受人摊回的保险责任准备金； 可以单独设置“摊回未决赔款准备金”、“摊回寿险责任准备金”、“摊回长期健康险责任准备金”等科目； 期末结转； 按保险责任准备金类别和险种设置明细。 应收分保账款 应付分保账款 属于资产类科目，核算保险公司从事再保险业务应收取的款项； 期末借方余额，反映企业从事再保险业务应收取的款项； 按再保险分出人或再保险接受人和再保险合同设置明细。 属于负债类科目，核算保险企业从事再保险业务应支付但尚未支付的款项； 期末贷方余额，反映企业从事再保险业务应支付但尚未支付的款项； 按再保险分出人或再保险接受人和再保险合同设置明细。 存入保证金 属于负债类科目，核算分出分保业务按合同约定扣存分保接受人的部分保费形成的保证金； 期末贷方余额，反映公司扣存的尚未退还的分保准备金。 预付分出保费 属于资产类科目，核算分出人支付给非比例分保接受人的最低预付保费； 期末余额在借方； 支付时，借记本科目，预付分出保费转为当期分出保费时，贷记本科目。 应收分保合同准备金 属于资产类科目，核算再保险分出人从事再保险业务确认的应收分保未到期责任准备金以及应向再保险接受人摊回的保险责任准备金； 可单独设置“应收分保未到期责任准备金”、“应收分保未决赔款准备金”、“应收分保寿险责任准备金”、“应收分保长期健康险责任准备金”等科目； 期末借方余额，反映企业从事再保险业务确认的应收分保合同准备金； 按再保险接受人和再保险合同进行明细核算。 三、账务处理 （一）再保险月报 分保账单按季编报，具有时滞性，不能作为原始凭证，作为结算和账务调整的凭证； 每月按再保险合同及相应的原保险合同发生额编制再保险月报，作为分出业务的原始凭证。 分出再保险月报表 年 月 险别 （二）分出保费的核算 1、确认和计量。 在原保费收入确认的当期确认分出保费，按照相关再保险合同的约定，计算确定分出保费，计入当期损益。 合同分保业务 签订合同，约定某一范围内的所有业务自动按照预先确定的条件进行分保。 按照合同约定，计算其对应的分出保费，计入当期损益。 临时分保业务 双方均有自由选择权，若双方未确定再保险合同，不应确认分出保费。 预约分保业务 2、账务处理 ⅰ：按照合同，计算确定分出保费： 借：分出保费 贷：应付分保账款 ⅱ：当原保险合同解除时，冲减分出保费： 借：应付分保账款 贷：分出保费 （三）摊回分保费用的核算 1、确认 再保险分出人应当在确认原保险合同保费收入的当期，按照相关再保险合同的约定，计算确定应向再保险接受人摊回的分保费用，计入当期损益。 对于临时分保业务和预约分保业务，如原保险合同保费收入确认的当期未能确定再保险合同，再保险分出人不确认分出保费。相应的也不确认摊回分保费用。 2、计量 固定手续费，浮动手续费，纯益手续费 账务处理：借：应收分保账款 贷：摊回分保费用 （四）摊回赔款支出的核算 再保险分出人应当在确定支付赔款金额的当期，按照相关再保险合同的约定，计算确定应向再保险接受人摊回的赔付成本，计入当期损益。 会计处理： 借：应收分保账款 贷：摊回赔付支出 （五）存入保证金 再保险分出人在收到分保业务账单时，根据分保业务账单，确认本期应收和归还的分保保证金。 本期分出人扣存再保险接受人保证金数额： 借：应收分保账款 贷：存入保证金 归还保证金并支付利息： 借：存入保证金 利息支出 贷：应付分保账款 （六）应收分保合同准备金 1、再保险分出人在计算确认原保险合同保险准备金时，确认应收分保合同准备金。 借：应收分保未到期责任准备金 贷：提存未到期责任准备金 借：应收分保未决赔款责任准备金 贷：摊回未决赔款准备金 借：应收分保寿险责任准备金 贷：摊回寿险责任准备金 借：应收分保长期健康险责任准备金 贷：摊回长期健康险责任准备金 2、在确定支付赔付款项金额或实际发生理赔费用而冲减原保险合同相应未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金余额当期，冲减应收分保保险责任准备金。 借：提存未到期责任准备金 贷：应收分保未到期