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第二章 货币资金 学习内容： 货币资金是企业在资金周转过程中停留在货币形态的资金，是企业资产中流动性较强的一种金融资产，包括库存现金、银行存款、其他货币资金。 第一节 库存现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金 第一节 库存现金 一、库存现金的概念 库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳员专门保管、用于日常零星开支的现钞，包括人民币和外币。 二、库存现金的管理 1.库存现金的使用范围 允许企业使用库存现金结算的范围包括： 1.职工的工资、津贴； 2.个人劳务报酬； 3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5.向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6.出差人员必须随身携带的差旅费； 7.结算起点以下的零星支出； 8.经中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 2.库存现金限额 库存现金的限额，由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。其限额一般按照单位 3 至 5 天的日常零星开支所需的库存现金。边远地区和交通不便地区可以多于 5 天，但不得超过 15 天的日常零星开支。 3.库存现金日常收支的规定 企业在银行开立人民币存款账户，办理现金收支业务时，必须遵守中国人民银行《银行账户管理办法》的各项规定： 1．企业现金收入应于当日送存开户银行。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。 2．企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向银行报送坐支金额和使用情况。 3．企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 4．企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金。 5．不准用不符合制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存储，不准保留帐外公款，不得设置“小金库”等。 三、库存现金的核算 第二节 银行存款 一、银行存款的概念 企业存放在银行或其他金融机构的货币资金，包括人民币存款和外币存款。 按照国家有关规定，凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设账户。 二、银行存款账户的开立与使用 企业在银行或其他金融机构开立的存款账户，依其不同用途分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户四种。 （一）基本存款账户 基本存款账户是存款人办理日常转账结算和现金收付的账户。工资、奖金等现金的支取只能通过本账户办理。 根据银行账户管理的有关规定，一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款户，不得在多家银行机构开立基本存款户。 （二）一般存款账户 一般存款账户是在基本存款账户以外的银行借款转存或与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属不独立核算单位开立的账户。存款人可通过本账户办理转账结算和现金交存，但不办理现金的支取。 根据银行账户管理的有关规定，一个企业不得在同一家银行的几个分支机构开立多个一般存款户。 （三）临时存款账户 临时存款账户是存款人因临时经营活动需要开立的存款账户。本账户可办理转账和根据国家现金管理的规定办理现金收付。 （四）专用存款账户 专用存款账户是存款人因特定用途需要开立的账户。特定用途资金包括基本建设资金、更新改造资金以及其他特定用途需专户管理的资金。 三、银行结算纪律 企业在办理存款账户以后，在使用账户时应严格执行银行结算纪律的规定。其具体内容包括： 1.合法使用银行账户，不得转借给其他单位或个人使用； 2.不得利用银行账户进行非法活动； 3.不得签发没有资金保证的票据和远期票据、套取银行信用； 4.不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据、套取银行和他人的资金； 5.不准无理拒绝付款、任意占用他人资金； 6.不准违反规定开立和使用账户。 结算原则： “恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支配；银行不垫款” 。 四、银行转账结算方式 银行转账结算方式也可归纳为： 四票（支票、银行汇票、银行本票、商业汇票） 一卡（信用卡） 三方式（托收承付、委托收款和汇兑