第1章概论..pptVIP

《审计》课程简介 本课程的特点 通过学习可以达到的效果 学习任务安排 本课程的特点 涉及的知识比较广，除审计外，还包括会计学、税法、经济法的相关知识。 非常抽象，理解存在一定难度。 实践性强，需要更多的执业经验。 通过学习可以达到的效果 掌握基本审计理论和审计方法，更好地了解审计,为今后从事审计相关工作打下基础。 进一步了解具体的会计实务 为参加CPA（注册会计师，certified public accountants）考试打下基础。 学习任务安排 1、美国安然（第4章） 2、G外高桥（第5章） 3、蓝田股份（第7章） 4、渝汰白（第8章） 5、东方电子（第9章） 6、纵横国际（第10章） 7、科龙电器（第12章） 第一章 审计与鉴证概论 第一节 审计与鉴证业务的产生与发展 一、注册会计师审计的产生 二、注册会计师审计的发展 三、审计模式的演进 四、鉴证业务的产生与发展 五、中国注册会计师审计与鉴证的发展 一、注册会计师审计的产生 审计产生的原因： 信息的间接性 过量信息 复杂的交易业务 信息提供者的偏向和动机 利益目标不一致 由于以上原因，财务报告会出现错误或舞弊的动机，股东不会轻易相信财务报告。他们需要独立的第三方进行检查，由此产生了审计。 审计三方关系人 审计产生的历史过程 萌芽时期 可追溯到16世纪的意大利，合伙企业出现。 1581年世界上第一个会计职业团体威尼斯会计协会成立，可以说是民间审计的萌芽和序曲。 诞生与确立 英国工业革命以后，股份公司出现。 1720年南海公司事件导致了世界上第一位民间审计师的产生，出现了第一份“查账报告书”。——标志着注册会计师的正式诞生。 1844英国《公司法》——确定了注册会计师审计的法律地位。 1853年爱丁堡会计师协会的成立。——标志着注册会计师职业的诞生 南海公司事件 （1）事件始末 17世纪末到18世纪初，英国正处于经济发展的兴盛时期。长期的经济繁荣使得私人资本不断集聚，储蓄不断膨胀，而投资机会相应不足，大量暂时闲置的资金有待寻找出路，而当时股票的发行量极少，拥有股票还是一种特权。在这种情形下，一家名为南海公司的股份公司在1711年宣告成立。南海公司的业务范围是在南美经营奴隶贸易和捕鲸业务，但在公司董事中并无一人精于此道，公司发起人的真正目的就是利用人们急于投资发财的欲望骗取钱财。? 通过与政府交易以换取经营特权并以此谋取暴利，是南海公司的经营策略。当时英国战争负债有一亿英镑，为了应付债券，南海公司与英国政府协议债券重组计划，由南海公司认购总价值近1000万英镑的政府债券。作为回报，英国政府对南海公司经营的酒、醋、烟草等商品实行永久性退税政策，并给予对南海(即南美洲)的贸易垄断权。 南海公司在成立之初就有一个众所周知的企图，这就是攫取蕴藏在南美东部海岸的巨大财富。当时，人人都知道秘鲁和墨西哥的地下埋藏着巨大的金银矿藏，只要能把英格兰的加工商送上海岸，数以万计的金砖银石就会源源不断地运回国内。社会公众对南海公司的发展前景充满了信心，同时股票供求关系严重失衡，使得南海公司的股票多年来一直十分抢手，价格不断上涨。 1719年，英国政府允许中奖债券与南海公司股票进行转换。同年年底，南美贸易障碍的扫除，加上公众对股价上扬的预期，促进了债券向股票的转换，进而带动了股价上升。1720年，南海公司承诺接收全部国债，并允许客户以分期付款的方式如第一年仅仅只需支付10％的价款来购买公司的新股票，使得投资者接踵而至，其中包括半数以上的众参议员，而当时的国王也禁不住诱惑，竟也认购了价值10万英镑的股票。从1720年1月起，南海公司的股票价格直线上升，从1月的每股128英镑上升到7月份的每股1000英镑以上，6个月涨幅高达700%。股票热使“政治家忘记了政治，律师忘记了法庭、贸易商放弃了买卖，医生丢弃了病人，店主关闭了铺子，教父离开了圣坛，甚至连高贵的夫人也忘记了高贵和虚荣”。 在南海公司股票价格扶摇直上的示范效应下，全英170多家新成立的股份公司的股票以及所有的公司股票，都成了投机对象，社会各界人士，包括军人和家庭妇女，甚至物理学家牛顿都卷入了这股漩涡。人们完全丧失了理智，他们不在乎这些