第十章第一部分筹资.docVIP

第一部分：企业筹集资金的过程 筹资的途径有两个：一是投资者投入 ；二是借入 一 投资者投入 教材P140-P142 1投资的方式有： 1）投入货币资金（银行存款）； 2）投入非货币资金（原材料；固定资产；无形资产） 2 需要运用到的账户名称： 1）“实收资本”、“股本”－核算企业接受投资者投入的实收资本.贷方登记实收资本的增加;借方登记实收资本的减少数;期末余额在贷方.（一般都是有贷方发生额） 该账户按投资人设置明细账户 “股本”适用于股份制有限公司.账户结构同实收资本 2）“资本公积”－【理解】资本的公共积累，归全体投资者所有的。借方表增加贷方表减少。属于利得的组成的一部分。 3 账务处理(分录) 该分录的典型语句是：收到投资人（者）投入。。。。。；该分录在实际工作中是新企业或有新的投资者投资的时候，才需用到，其他时候均不需用到此分录。 1）企业收到以现金或银行存款投入的资本时，借方科目按照实际收到的金额记账 借:银行存款 (按实际收到的金额) 贷:实收资本—某投资者（注册资本总额*投资者所占份额） 资本公积—资本溢价 （按差额） 2） 企业收到非现金资产投资时，借方科目按评估价值记账 借:固定资产/原材料/无形资产 (按合同或协议确认的价值或双方的评估价值) 贷:实收资本—某投资者（注册资本总额*投资者所占份额） 资本公积-资本溢价 4例题 ①甲企业收到投资人投入的现金50万，款项存入银行。 借：银行存款 500000 贷：实收资本-某投资人 500000 ②公司收到广发公司投入的资金100万，公司注册资金共1000万，广发公司享有8%的份额。款项已存入银行。 借：银行存款 1000000 贷：实收资本-某投资人 800000 资本公积-资本溢价 200000 ③公司收到乙公司作为资本投入的机器一台，合同约定该设备价值200 万。 设备已投入使用。 借:固定资产 2000 000 贷:实收资本—某投资者 2000 000 ④ A有限责任公司由甲、乙两位股东出资200万元设立，每人各投资100万元。两年后，为扩大经营规模，该公司准备吸收新投资者丙，将注册资本增加到300万元。按照投资协议，丙需出资150万元，同时享有1/3的股份。接到银行通知，150万元投资额已经到账。假定不考虑其他因素。　　　　　借：银行存款　　　　1500000　　　　　　贷：实收资本——丙　1000000　　　　　　　　资本公积　　　　500000⑤收到投资者以设备投入的资本。该设备原值500 000元，已提折旧150 000元，投资协议作价380 000元。 ⑥企业大股东投入设备一台，该设备在原企业的账面原值为26000元，累计折旧8000元。设备经过评估作价20000元，但经过企业各投资方协商，该项投资占有企业股份金额为16000元。⑦经批准，减少注册资本100000万元。 借：实收资本 100000 贷：银行存款 100000 二 借入 教材P138-P140 根据借入的时间长短和目的不同可分为短期借款和长期借款。 （一）短期借款：一般借入时间小于等于一年，借入款项主要用于生产经营的资金周转。 1账务处理三步：借入本金－计提利息－归还本息 2需要运用到的会计科目： 贷方科目有： ①短期借款－负债类，核算借入款项的本金，归还利息记借方；借入记贷方。利息不通过这个会计科目核算。 ②应付利息－负债类，核算利息的支付。归还利息记借方；计提利息记入贷方（计算利息的时候要用到的会计科目）。如果是本期的利息不是在本期实际支付的，则需要将应该支付的利息暂存于这个会计科目（权责发生制的体现）。 借方科目有： ①财务费用－利息支出记借方；利息收入记贷方。该账户期末是没有余额的，（损益类账户）将余额搬入到“新家”－“本年利润”科目中去。 3 分录 该分录的典型语句是：企业向金融机构借入款项3或6个月。。。。 1）企业借入短期借款 借：银行存款 贷：短期借款 （本金） 2）月末计提短期借款利息（权责发生制的运用） 借：财务费用 贷：应付利息 3）企业归还短期借款的利息和本金。 还利息：（一般是每个季末支付利息） 借：应付利息（已经预提的利息－前面2个月的利息） 财务费用 （未计提的利息－第3个月的利息） 贷：银行存款 还本金 借：短期借款 （本金） 贷：银行存款 4例题: ①某公司向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120 000元，期限3个月。年利率4%。该款项