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第一章 资产 主讲教师：时欣 最近3年题型题量分析 货币资金 交易性金融资产 流动资产 应收及预付款项 存货 持有至到期投资 长期股权投资 可供出售金融资产 非流动资产 固定资产（在建工程、工程物资） 投资性房地产 无形资产（研发支出） 考点： 属于流动资产的内容 资产的特征 第一节 货币资金的核算 货币资金是指企业生产经营过程中以货币 形式表现的那一部分流动资产，包括库存现 金、银行存款和其他货币资金 一、库存现金的核算 库存现金管理制度 现金的账务处理 库存现金管理制度 1、现金使用范围 对个人的可以使用现金结算 对企业、单位结算起点以下的，可以使用现金 结算，超过结算起点（1000元）的应通过银行 转账支付 2、现金的限额 3、现金收支规定 现金的账务处理 企业应当设置“库存现金”科目，借方登记增加，贷方登记减少 企业内部各部门周转使用的备用金，可以单 独设置“备用金”科目核算 月度终了，现金日记账的余额于实际库存现金金额相核对，做到账实相符 二、银行存款 银行存款日常核算 银行存款的核对 未达账项 是指企业与银行之间由于凭证传递上的时 间差，一方已登记入账，而另一方尚未登记入 账的账项 考点： 1、银行存款余额调节表的作用 2、调节后的余额代表？ 3、大小问题 4、银行存款余额调节表的编制 例：编制银行存款余额调节表时，下列未达账 项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额 小于银行银行对账单余额的有（ ）08多 A 企业开出支票，银行尚未支付 B 企业送存支票，银行尚未入账 C 银行代收款项，企业尚未接到收账通知 D 银行代付款项，企业尚未接到付款通知 答案：AC 外埠存款 是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而 汇往采购地银行开立采购专户的款项。该账户 的存款不计利息、只付不收、付完清户，除了 采购人员从中提取少量现金外，一律采用转账 结算 存出投资款 是指企业购买股票、债券、基金等根据有关规 定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户 的款项 例：下列各项中，应确认为企业其他货币资金的 有( ) 2010年 A.企业持有的3个月内到期的债券投资 B.企业为购买股票向证券公司划出的资金 C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金 D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金 【答案】BCD 例：企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编 制该业务的会计分录时应当( ) 2011年单 A．借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目 B．借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款” 科目 C．借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科 目 D．借记“材料采购”科目，贷记“其他货币资金” 科目 【答案】B 例：下列各项中，关于银行存款业务的表述中正确的 是（ ）12年单 A 企业单位信用卡存款账户可以存取现金 B 企业信用证保证金存款余额不可以转存其开户行结算户存款 C 企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇 票背书转让 D 企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外， 一律采用转账结算 答案：D 例：下列各项中，不会引起其他货币资金发生 增减变动的是（ ）13年单 A 企业销售商品收到商业汇票 B 企业用银行本票购买办公用品 C 企业将款项汇往外地开立采购专用账户 D 企业为购买基金，将资金存入在证券公司指定银行开立的投资款专户 答案：A 近年考点 作业: P68 单1----4 P76 多1----6 P81 判1----6 作业： 单选 1、不属于货币资金的是（ ） A.债权人持有的商业汇票 B.银行存款 C.其他货币资金 D.库存现金 答案：A 2对于银行已?收?业尚未入账的未达账项企业 应作的处理为（ ） A·以“银行对账单”为原始记录将该业务入账 B·根据“银行存款余额调节表”和“银行对账单”自制原始凭证入账 C.在编制“银行存款余额调节表”的同时入 D.待有关结算凭证到达后入账 答案：D ?3、企业存放在银行的银行汇票存款，应通过 （ ）科目进行核算。 A.应收票据 B.其他应收款 C.其他货币资金 D.库