基础会计学第八章财产清查要点分析.pptVIP

第八章 财产清查 1．学习目标 ①掌握各种财产清查方法及财产清查结果的会计处理； ②理解未达账项及银行存款余额调节表的编制方法； ③熟悉存货清查的实地盘存制、永续盘存制的优缺点； ④熟悉财产清查的概念、内容和分类； ⑤了解财产清查的准备工作。 第八章 财产清查 2．本章重点 ①各种财产清查方法及财产清查结果的会计处理； ②未达账项及银行存款余额调节表的编制方法。 3．本章难点 ①财产清查结果的会计处理； ②未达账项及银行存款余额调节表的编制方法。 第一节 财产清查概述 一、财产清查的概念 财产清查，就是通过对各项财产物资和库存现金的实地盘点，以及对银行存款和债权债务的询证核对，来查明各项财产物资、货币资金和债权债务的实有数和账面数是否一致的一种会计方法。 二、财产清查的作用 1．保证会计信息真实可靠。 2．保护财产物资的安全完整。 3．挖掘财产物资潜力，加速资金周转以提高资金的使用效果。 4．监督财经法规和财经纪律的执行。 三、财产清查的种类 1.按财产清查的对象和范围分类 2.按财产清查的时间分类 四、财产清查前的准备工作 第二节 存货的盘存制度 在会计实务中，确定财产物资增加、减少及结存数额的方法，称盘存制度或盘存法。 一、实地盘存制 二、永续盘存制 亦称“账面盘存制”：根据会计凭证连续记载其增减变化并随时结出余额的一种管理制度。 在此制度下，财产物资的增加、减少，都要根据会计凭证在明细账中连续登记，并根据账簿记录，随时结出账面金额结存数。 二、永续盘存制 其计算公式如下： 本期销售或耗用成本＝本期销售或耗用数量×单位成本 期末结存数量＝期初结存数量＋本期购进或收入数量－本期销售或耗用数量 期末结存成本＝期初结存成本＋本期购进或收入成本－本期销售或耗用成本 第三节 财产清查的方法 一、实物性财产清查 （一）盘存方法 1.实地盘点 盘点方法:点数、称重、测量等方法 2.技术推算法：通过一定的技术方法对实物数量进行推算。 3.抽样盘存法：用于价值小、数量多、质量比较均匀的财产。 4.函证核对法：主要用于存放在其他单位的实物财产。例如委托加工物资。 （二）凭证:(盘点的原始凭证) 1.盘存单: 盘点时填制的反映盘点实际数量的原始凭证 2.账存实存对比表: 根据盘存单和账簿记录编制的 反映账实差异的盘点报告表 （三）具体做法 (1) 进行实地盘点。 (2)登记“盘存单”。如图所示。 （三）具体做法 (3)编制“实存账存对比表”。 二、货币资金的清查 （一）库存现金的清查 1、出纳人员每天应该结出余额，自行检查库存现金 2、会计主管不定期检查； 3、CPA在年度审计时也进行突击检查. 检查时，出纳应整理好现金日记账、库存现金、未记账的凭证 “白条”不能抵库！！ 盘点现金后，应编制“库存现金盘点报告表” （一）库存现金的清查 （一）库存现金的清查 方法：实地盘点 注意：出纳人员必须在场 步骤：（1）有两人以上在场，进行清查； （2）填写“现金盘点报告表” （3）对清查的结果，如果发生溢余或短缺，均应及时入 账，待查明原因后处理。 （二）银行存款的清查 1.清查方法 银行存款的清查主要是采用与银行核对账目的方法。 2.具体做法 将本单位的银行存款日记账与开户银行对账单进行逐笔核对，以查明账实是否相符。银行对账单如图所示。 3.账实不符的原因 企业的银行存款日记账的余额应与银行对账单的余额相等。但在实际工作中，两者往往不一致。其原因包括： (1)双方本身记账有误。 (2)存在未达账项。 在查明双方记账无误后，企业应重点审查未达账项。 4.未达账项 (1)概念 未达账项，是指企业与银行之间，由于结算凭证传递的时间不同，出现了一方已经登记入账，而另一方尚未接到有关结算凭证，而未登记入账的款项。 (2)未达账项存在的情况 4.未达账项 4.未达账项 由于存在未达账项，因此，银行对账单余额与企业银行存款日记账余额在期末可能不相等。但在剔除了未达账项以后，两者余额应该相等。 根据以上原理，设计了“银行存款余额调节表”专门用于企业与银行之间的对账。 5.银行存款余额调节表 存在未达账项可通过编制银行存款余额调节表进行调节。如图所示。 5.银行存款余额调节表 银行存款的清查注意事项： （1）银行存款余额调节表是对账的一种工 具，不能将其视为原始凭证而编制记账凭证 入账； （2）银行存款调节表调节后的余额，表示 银行存款未来的存款余额，现在可以动用的 银行存款仍然是银行对账单的余额；