财务会计往来结算岗复习资料文档.docVIP

财务会计复习资料 项目三 往来结算岗位总结 模块二 应收及预付款项的核算 一、应收票据 （一）应收票据基本概念 1、分类 按其承兑人的不同——商业承兑汇票和银行承兑汇票。 按是否计息——不带息商业汇票和带息商业汇票 2、应收票据的计价 一般情况下，不带息和带息商业汇票平时都是以面值入账。 特殊情况：带息商业汇票期末——计提利息，并增加应收票据账面价值。 3、日期 ①票据期限按月表示（月中对月中，月末对月末） 如：1月31日开出，一个月到期，到期日为2月28日； ②票据期限按天表示（计算准确天数） 如：3月10日出票，期限９０天，则到期日为６月８日。 （二）应收票据账务处理 （1）取得时 借：应收票据（面值，无论带息还是不带息都是按照面值入账） 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （2)带息票据期末计提利息并增加应收票据账面价值 借：应收票据 贷：财务费用 （3）到期回收 借：银行存款/应收账款（如到期无法收回） 贷：应收票据（账面价值） 财务费用（未计提利息部分） （三）应收票据贴现账务处理 应收票据贴现：如在票据到期前需要提前取得现金，可以持未到期的商业汇票向银行申请贴现 1、计算应收票据到期值=面值+利息 2、计算贴现时间 3、计算贴现利息=到期值*贴现时间*贴现利率 4、计算得到的银行存款＝到期值-贴现利息（就是第1步的-第3步的值） 借：银行存款 （贴