第四章审计证据与审计工作底稿要点分析.pptVIP

审计档案的管理 审计档案的分类 审计报告日后对审计工作底稿的变动 在审计报告日后，如果发现例外情况要求实施新的或追加的审计程序，或导致得出新的结论，记录： 1．遇到的例外情况； 2．实施的新的或追加的审计程序，获取的审计证据以及得出的结论； 3．对审计工作底稿做出变动及其复核的时间和人员。 例外情况——主要是指审计报告日后发现与已审计财务信息相关，且在审计报告日已经存在的事实，该事实如果被在审计报告日前获知，可能影响审计报告。如注册会计师在审计报告日后才获知法院在审计报告日前已对被审计单位的诉讼、索赔事项做出最终判决结果。 另外，发现例外情况对审计工作底稿做出的变动可能会发生在归整工作结束前。在这种情况下，无论是否出具新的审计报告，原审计工作底稿中的内容均构成了原审计报告的支挣性证据。 如果修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，均应当记录下列事项： （1）修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员； （2）修改或增加审计工作底稿的具体理由； （3）修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响。 本章小结 充分、适当的审计证据是注册会计师实现审计目标的关键，其不仅为审计人员作出审计结论和建议提供了依据，同时也是影响审计质量的核心。 作为注册会计师在执行审计业务过程中形成的审计工作记录和获取资料的载体，审计工作底稿不仅是联结整个审计工作的纽带、形成审计结论和发表审计意见的直接依据、评价考核注册会计师专业能力与工作业绩的依据，同时也是进行审计质量控制与质量检查的依据。 第四章 审计证据和审计工作底稿 学习目的与要求 ◆掌握审计证据的特性； ◆理解审计工作底稿的性质； ◆掌握审计工作底稿的格式、内容和范围； ◆掌握审计工作底稿的归档和变更。 审计证据的收集与整理-----轿车之谜 甲事务所接受东方公司聘请，为其提供2007年度的财务报表审计服务。审计人员发现经常停放在公司办公楼前的一辆轿车没有在账上反映。 第一节 审计证据 审计证据的收集与整理过程： 1．公司内座谈： 观点一：2006年购置（否） 观点二：乙单位抵债收回（继续追查） 2．询问： （1）车管所-----手续办理情况（购置） （2）乙单位-----假抵债协议书 3．揭谜 一、审计证据的概念 审计证据——为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 二、审计证据的种类 ⑴行业和宏观经济运行 ⑵内部控制情况 ⑶管理人员的素质 ⑷各种管理条件和管理水平 如注册会计师编制的各种计算表、分析表等 如通过检查存货获取 存货存在性的证据等； 会计记录是编制报表的基础，是执行报表审计业务所需获取的审计证据的重要组成部分，包括原始凭证、记账凭证、总分类账和明细分类账、未在记账凭证中反映的对报表的其他调整以及支持成本分配、计算、调节和披露的手工计算表和电子计算表 如果是电子数据，需要对内部控制予以充分关注，以获取电子数据会计记录的真实性、准确性和完整性。 如会议记录、内部控制手 册、询证函的回函、分析 师的报告、与竞争者的比 较数据等 （一）财务报表的关系分类 （二）按外形特征分类 实物证据(Physical evidence)——是指通过实际观察或盘点所取得的、用以确定某些实物资产是否确实存在的证据。 　 书面证据(Documentary evidence)——所获取的各种以书面文件为形式的一类证据。 　 口头证据(Oral evidence)——是被审计单位职员或其他有关人员对注册会计师的提问进行口头答复所形成的一类证据。 　 环境证据(Environmental evidence)——也称状况证据，是指对被审计单位产生影响的各种环境事实。 三、审计证据的特性 ——充分性和适当性 （一）审计证据的充分性 审计证据的充分性——是对审计证据数量的衡量。 ●因素影响： （1）样本量； （2）错报风险； （3）审计证据质量。 (二)审计证据的适当性 ——是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。包括审计证据的相关性和审计证据的可靠性。 相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有相关且可靠的审计证据