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财务管理实务知识讲座 非财务管理人员的 财务管理知识培训 目 录 一、财务报表阅读 二、财务报表分析 财务报表阅读 1.企业有哪三大活动？ 2.企业财务报表体系有哪些？ 3.如何看资产负债表？ 资产负债表：是企业某一时点的资产情况。 4.如何看利润表？ 利润表：是企业在一定会计期间的经营成果。 5.如何看现金流量表？ 现金流量表：是企业在一定会计期间的现金增减情况。 早一些将发票发出去 了解你客户支付系统的运转过程 早一些追索过期支付 拥有一个制度：定期债务审查，后续的债务收取程序（电话、信件、法律行动） 控制存货准则 准则1：将生产与存货持有联系起来，使存货合理 初期存货水平 存货再订货时间 经济的再订货数量 最小的存货持有水平 下一期的生产计划 准则2：快速的决定流动得最慢的存货 准则3：清理不想要的存货 三大报表，相辅相成 财务报表分析 6.什么是盈亏平衡点？ 盈亏平衡图 7.有什么办法来降低盈亏平衡点？ 8.如何分析偿债能力(支付能力)？ 9.如何分析资产管理能力(效率)？ 企业盈利情况的几个层面分析 顾客/产品盈利性分析 * * 财务报表是反映企业财务状况、经营成果和现金流量的书面文件，体现了会计工作的最终成果，是企业向利益相关者提供财务会计信息的主要手段。 投资活动 融资活动 经营活动 三大报表 反映资产状况 反映盈利状况 反映损耗状况 反映控制状况 资产负债表 现金流量表 利润表 成本与费用类报表 预算与分析类报表 资产 负债 权益 资产=负债+所有者权益 资产负债表 2013 年 12 月 31 日 单位：万元 流动资产 流动负债 货币资金 短期借款 短期投资 应付帐款 应收帐款 其他应付款 坏帐准备 预提费用 其他应收款 长期负债 存货 长期借款 待摊费用 长期应付款 长期投资 应付债券 固定资产 所有者权益 -- 累计折旧 实收资本 无形资产 资本公积 递延资产 盈余公积 未分配利润 合计 合计 收入 费用 利润 收入-费用=利润 利润表 一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金 二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用 三、营业利润 加：投资收益 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税 五、净利润 收回资金的准则 现金流量表 ( 直接法 ) 一、经营活动的现金流量 + 销售商品、提供劳务所得的现金 - 购买商品、接受劳务支付的现金 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动的现金流量 + 投资收益所得的现金 + 处置固定资产、无形资产所得现金净额 - 购建固定资产、无形资产所支付的现金 - 投资支付的现金 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动的现金流量 + 吸收投资所得的现金 + 借款所得的现金 - 偿债支付的现金 - 支付利息、股息的现金 融资活动所产生的现金净额 当期企业现金净流入 以企业财务报表反映的财务指标为主要依据，对企业的财务状况和经营成果进行评价和剖析，以反映企业在运营过程中的利弊得失、财务状况及发展趋势。 盈亏平衡点： 总销售额补偿了总成本的量/销售额 若盈亏平衡点位于较高的销售额，企业就有一定的风险 BEP 关注毛利： 降低盈亏平衡点的最大机会在于提高毛利 关注固定成本： 在不确定时期，削减一般管理费用以降低 企业的脆弱程度 （流动资产-存货）/流动负债 流动资产/流动负债 速动比率 （行业平均值=1.1%） 　 流动比率 （行业平均值=1.5%） 销售额/固定资产净值 固定资产周转率 （行业平均值=2.5） 　 应收账款/（年销售额/360） 销售额/库存 应收账款 平均回收期 库存周转率 （行业平均值=10次） 10.如何分析盈利能力？ 净利润/总资产 总资产收益率 净利润/销售额 (销售额—生产成本)/销售额 净利润率 毛利润率 整体企业盈利情况 产品盈利情况 客户盈利情况 P