论应收账款管理.doc

论应收账款管理 [中文摘要]: 自中国入世以来，市场经济发展迅速,加剧了中国企业间的竞争。为了增加企业利润，扩大企业有效的市场空间，企业采用赊销方针来扩大企业的销售额，但是赊销又会造成企业销售账款的回收风险,甚至引发企业财务危机。于是权衡赊销利益及收账风险之间的利弊风险就成为企业经营管理所面临的重要课题。在我国目前市场经济不规则发展的条件下，赊销方针理所当然的成为企业经常性的策略，大量的企业应收账款也随之发生。如果企业的应收款项不能及时收回，企业资金就无法继续周转，正常的营运活动就被梗阻，不但会对企业自身的资金运转产生负面影响，而且还可能引发企业之间的相互拖欠，从而形成严重的三角债问题；如果企业的应收账款一旦形成呆账，就会使这部分资金滞死，使企业蒙受严重的财务损失，甚至会危及企业的生存和发展。避免或减少损失的发生，保证企业经营活动的正常进行，提高企业的经济利益，。本文认为，应收账款问题实质上是与企业生产、销售、财务管理等管理行为密切联系的，是企业在利润和现金两者之间博弈的结果。因此，应收账款管理应结合需求和财务目标等，依托企业生产、销售等展开全面的应收账款管理 管理 1.应收账款的根据有关部门调查，我国企业应收帐款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收帐款居高不下，已成为行中的一大顽症。据专业机构统计分析，在发达市场中，企业逾期应收帐款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上。在应收账款的管理和核算上存在一些问题。当前企业应收账款存在的主要问题，一是应收账款的涉及面广，数额大、年限长。二是企业对应收账款的核算不规范。按照国家财务会计制度的规定，应收账款是核算企业因销售货物或提供劳务等而发生的应向购货单位或接受劳务单位收回的款项。但经过对企业应收账款的调查，可以看出，多数企业没有严格按照这一规定核算企业的应收账款，致使有些不应在该项目核算的款项也纳入该项目，造成应收账款核算的不实三是应收账款中的呆坏账确认不及时，给企业造成虚增资产的假象。由于企业对应收账款疏于管理，特别是有的企业还把应收账款作为调节利润的手段。因此在对应收账款的呆死账的确认上就存在一些问题。主要是对已经形成为呆死账的应收款项的确认不够及时，多年形成的应收账款在账上长期挂账，有的已经根本无法收回，该计提坏账准备的也不计提，造成企业资产的虚增。环境因素造成的应收账款市场环境：公路运输集团企业近几年公营车快速客运市场的开拓，使企业社会效益和经济效益双丰收。由于客运业务的特点：其大部分收入均为各地客运站窗口的代售票，月末收入按客运站旅客发车单确认，在财务账上反映为应收账款（一般次月结算）。企业的其他业务市场竞争越来越激烈，为了提高产品市场占有量，需要更多客户使用其产品，且目前的市场普遍存在供大于求现象，企业不得不以赊销的方式吸引更多客户。这些都客观上导致了应收账款的增加。信用环境：目前各行各业都把“信用为上”作为企业的服务宗旨，社会也要求每个人都以“诚信”作为做人的原则；但现实情况并不乐观，少数企业和个人对欠别人的钱在归还的行为方式上却不明智，总是能拖就拖，能赖就赖，一直到了法院判决，封了银行帐号才还；更有不法分子，用诈骗的方法将大宗物资（如汽车）骗走。这些都造成了相当数量的应收账款，并且成为最可能的坏账损失。造成的应收账款企业应收账款的产生，一方面有其历史的客观存在的问题，有过去受政策因素影响的成分。但从根本上说，另一个原因主要还是我们的企业自身存在的问题。主要包括两个方面，一是我们企业生产的产品在市场竞争中缺乏很强的竞争力，要想使自己的产品能够卖出去，就得采取先发货后付款的方式，自己始终受制于人，让别人牵着自己走。二是从管理上来说，企业对应收账款缺乏有效的管理和清收。企业的考核制度集团企业对二级部门（经济实体）的考核以利润指标考核为主，以其他指标考核为辅（例如产量指标、工资指标等），对应收账款指标的考核比较单纯，如对应收账款核定一个总量数额或全额扣经营者。由此导致二级部门的经营者往往对核定数额范围内的应收账款管理不严，账龄延长，而对于要全额扣款的应收账款干脆不列账，账外挂账。企业的内部控制制度应收账款的内部控制制度包括赊销审批、及时完整记账、定期对账和超期催收。大多数企业风险意识差，缺乏对应收账款的管理。缺乏对销售客户的资信审查制度；缺乏严密的内部控制赊销制度；缺乏有效的奖惩制度。人为因素造成的应收账款企业经营者：大部分企业的经营者所注重的是企业生产经营工作，对如何理财还缺乏意识和经验。特别是有相当一部分企业只注重产品的发出，而不注重货款的收回，认为清理应收账款是财务部门和人员的事，与经营本身没有直接关系。没有把如何做好经营理财放在首位，没有做到企业管理以财务管理为中心