“营改增”政策及企业筹划(宁波港)解读.ppt

* 第四部分 营改增的企业应对与筹划 之一：优惠政策的选择 一般纳税人由于免税项目不得开具增值税专用发票，购买方无法抵扣进项税额，从而导致企业享受减免税不一定增加企业竞争能力，因此存在放弃免税权的选择。 纳税人的货物或劳务对象不是最终消费环节，而是继续生产环节的企业； 纳税人既有应税项目，又有免税项目，由于无法准确区分各自的进项，免税项目需要转出较多进项税额的企业。 * 第四部分 营改增的企业应对与筹划 项目 第一环节A 第二环节B 第三环节C 税 款 合 计 项目 进项 销售额 税率 销项 税额 进项 销售额 税率 销项 税额 进项 销售额 税率 销项 税额 不免税 0 100 6% 6 6 6 200 6% 12 6 12 400 6% 24 12 24 A免税 0 100 6% 0 0 0 200 6% 12 12 12 400 6% 24 12 24 B免税 0 100 6% 6 6 0 200 6% 0 0 0 400 6% 24 24 30 C免税 0 100 6% 6 6 6 200 6% 12 6 0 400 17% 0 0 12 分析：当存在某一环节免税时，不同纳税主体免税的选择会对纳税产生重大影响。 * 第四部分 营改增的企业应对与筹划 之一：优惠政策的选择 分析：某企业为增值税一般纳税人，产品包括应税和免税两种产品。2013年9月，应税产品销售收入（含税）1500万元，免税产品销售收入2000万元，由于季节性收购，当期无法划分应税免税项目的进项税额1000万元。产品适用税率为13%。 免税：进项转出=1000/（2000+1500/1.13）x1000=601.07（万元） 应纳税额=1500/1.13x13%-(1000-601.07)=-226.36 （万元） 应税：应纳税额=（1500+2000）/1.13x13%-1000=-597.35（万元） * 第四部分 营改增的企业应对与筹划 分析： XX国际货运有限公司 关于执行财税[2013]37号文的相关通知 尊敬的客户： 根据国家财税《关于在全国展开交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（即《财税[2013] 37号》文）的规定，自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税（以下简称“营改增”）试点，与此同时，现已实行“营改增”的地区，自2012年1月1日起执行的原相关文件规定，将自新规定执行之日起废止。 为执行国家“营改增”政策，XX国际货运有限公司谨此通知您，自2013年 8月1日起，XX货运及所属各级货运代理企业或船务代理企业在中国境内收取的国际运输海运费（含滞期费）及场前人民币包干费，将按6.83%加收增值税及附加税。运费及相关费用的加征以发票开具日期为生效日期。 我们将密切跟踪国家有关“营改增”政策的相关情况，如有任何变化，将第一时间通知您。 感谢您给予本公司的一贯支持。如有任何疑问，欢迎联系您的本公司销售或客服代表。 XX国际货运有限公司 2013年7月25日 * 第四部分 营改增的企业应对与筹划 之二：税负转嫁中的价格制定 运输企业： 营业税=营运收入x3%（2012年之前的营业税） 增值税=不含税销售额x11%-进项税额 （国际货物运输劳务享受零税率或免税） （2013年8月前地区试点） 增值税=不含税销售额x11%-进项税额（国际货物运输劳