北大光华税法与税务会计Ch资源税法要点分析.pptVIP

（二）纳税期限 纳税期限是纳税人发生纳税义务后缴纳税款的期限。资源税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、l5日或者1个月，纳税人纳税期限由主管税务机关根据实际情况具体核定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。 纳税人以l个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税；以l日、3日、5日、l0日或者l5日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起l0日内申报纳税并结清上月税款。 （三）纳税地点 1．凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳税款。 2．纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由所在地省、自治区、直辖市税务机关决定。 3．扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应当向收购地主管税务机关缴纳。 （四）资源税纳税申报表 1.产品名称按企业应税产品名称及收购未税矿产品名称据实填报。 2.课税单位按税法规定的数量单位填写。如吨、千立方米等。 3.课税数量根据本期应税资源的销售数量、自用数量，按适用税率分别填列。 4.单位税额填写本地区适用定额税率。 5.免税项目各栏目填报要求与应税项目是一致的，故不重述。 九江学院会计学院 本章总结 1.掌握资源税的概念，纳税人、税目、单位税额。 2.掌握资源税税的税额计算，主要掌握从量定额和从价定率两种方式。 3.熟悉资源税的税收优惠。 4.掌握资源税的会计处理及纳税申报 End of Chapter 8 End of chapter 8. * Ch8 资源税法 本章内容 一　资源税概述 二　资源税的计算 三　税收优惠 四　资源税的会计处理及纳税申报 一、　资源税概述 光华管理学院 资源税的概念及计税方法 资源税（resource tax）是对在我国境内从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税，属于对自然资源占用课税的范畴。 由于资源税的课税对象主要为计量单位标准的矿产资源，因此在对资源征税时，往往采用从量定额的征收方法，不仅计算简单，而且便于管理。 光华管理学院 纳税人 资源税纳税人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。 单位是指国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；个人是指个体经营者和其他个人；其他单位和其他个人包括外商投资企业、外国企业及外籍人员。 中外合作开采石油、天然气的企业只征收矿区使用费，暂不征收资源税。 收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。收购未税矿产品的单位是指独立矿山、联合单位和其他单位。 税目、单位税额 税目 、 税 额 1．原油。税额为8～30元／吨 2．天然气。税额为2～l5元／千立方米 3．煤炭。税额为0.3～0.8元/吨 4．其他非金属矿原矿。税额为0.5～20元/吨、克拉或者立方米 5．黑色金属矿原矿。税额为2～30元／吨 6．有色金属矿原矿。税额为0.4～30元／吨或立方米挖出量 7．盐。固体盐税率为l0～60元／吨；液体盐税额为2～l0元／吨 （二）扣缴义务人适用的税额 1．独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。 2．其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。 二、资源税的计算 从量定额计税方法 （一）开采或者生产应税产品销售的 纳税人开采或者生产应税产品用于销售的，应以销售数量为课税数量。其计算公式为： 应纳税额 =销售数量×单位税额 【例1】华北某油田8月份开采原油55万吨，销售原油20万吨，其适用的单位税额为8元/吨。计算该油田本月应纳资源税税额？ 应纳税额=销售数量×单位税额 =200 000吨×8元/吨 =1 600 000（元） （二）开采或者生产应税产品自用的 纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用(非生产用)数量为课税数量。其计算公式为： 应纳税额 =自用数量×单位税额 如果纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量。 【例2】某华北油田10月份开采原油8 000吨，当月销售7 000吨，职工食堂和浴室消耗10吨。请计算该油田当月应纳资源税税额？（单位税额18元/吨） 应纳税额=7 000×18+10×18 =126 000+180 =126 180（元） （三）以液体盐加工固体盐的 纳税人以自产液体盐加工成固体盐的，应以最终生产出的固体盐的课税数量征税；纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体