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2003年12月 copyrights reserved by Zhou Qing * 费用、利润科目 expense profit 生产费用：借记银行存款，贷记主营业务成本 期间费用：借记管理费用/销售费用/财务费用，贷记银行存款；期末借记本年利润，贷记管理费用/销售费用/财务费用。期间费用科目期末无余额 利润科目：平时没有，期末将成本、费用类科目转入“本年利润”科目借方，收入类科目都转入“本年利润”贷方，年终结“利润分配－未分配利润”科目。 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * * copyrights reserved by Zhou Qing copyrights reserved by Zhou Qing 2003年12月 copyrights reserved by Zhou Qing * 会计工作要点Main points of Accouting 周青2003年12月于中兴通讯 2003年12月 copyrights reserved by Zhou Qing * 会计工作基本流程：证-帐-表 凭证：voucher 账目：accounts 簿记 book-keeping 总帐 general ledger、明细帐、 分类帐 ledger、日记帐 journal 报表：financial statement 三张报表及附注 annotation 2003年12月 copyrights reserved by Zhou Qing * 复式记账法（1）科目 subject 增加借记，减少贷记的科目： 资产 asset 费用 expense 增加贷记，减少借记的科目： 负债 debt 权益 equity 收益 income 2003年12月 copyrights reserved by Zhou Qing * 复式记账法（2）分录 entry 涉及资产负债表内部的 资产、负债同时增加或减少 资产、权益同时增加或减少 资产类科目的一增一减； 负债类科目的一增一减； 权益类科目的一增一减； 同时涉及两张表的 资产减少，费用增加； 费用增加，负债增加； 资产增加，收入增加； 负债减少，收入增加； 2003年12月 copyrights reserved by Zhou Qing * 科目和两张财务报表的联系 资产负债表----资产、负债、权益类科目 损益表----收入、费用类科目 利润类科目“未分配利润”两张表都有，连接两张表 期末费用类科目都借记“本年利润”，收入类科目都贷记“本年利润”。 年底“本年利润”借贷相抵转“未分配利润” 2003年12月 copyrights reserved by Zhou Qing * 会计确认和计量的一般原则 权责发生制原则　　　　　　　　　　　 行政、事业单位用收付实现制，企业用权责发生制 配比原则　 收入与成本、费用配比 历史成本原则　因为客观且便于查核，所以企业不得自 行调整账面价值，减值了只能计提减值准备 划分收益、资本性支出原则　收益性支出记入 损益表，资本性支出记入资产负债表。不划分会高、 低估资产和收益。 2003年12月 copyrights reserved by Zhou Qing * 　会计政策 包括会计原则和会计处理方法，在 附注中披露，通常有 外币折算　现行汇率法或时态法　 收入确认　完成合同法或完成百分比法 所得税处理　应付税款法或纳税影响会计法 存货计价　先进先出法、后进先出、加权平均法等五法 长期投资核算　成本法或权益法，直线法或利率法摊销 坏帐损失核算　直接转销法或备抵法 借款费用核算　资本化或费用化 合并政策　确定合并范围，母子公司不一致时处理方法 2003年12月 copyrights reserved by Zhou Qing * 会计估计　延续中未有结果的事项估计入帐，凭经验 固定资产使用年限和残值　折旧法 无形资产受益期限　摊销年限 存货损毁、过时 应收账款坏帐准备 或有负债　　　担保引起的 2003年12月 copyrights reserved by Zhou Qing * 货币资金科目 cash equivalent 现金 银行存款 其他货币资金---外埠存款　采购专户，只付不收 　---银行汇/本票存款　　用完借记“在途物资”“应交税金” 　--