会计基础第十章课件资料.ppt

【例题70·多选题】企业销售商品交纳的下列各项税费，计入营业税金及附加科目的有（ ）。 A．消费税 　　B．增值税 　　C．教育费附加 　　D．城市维护建设税 【答案】ACD 　　【解析】选项B是价外税，不计入营业税金及附加。 【例题71·判断题】企业出售固定资产应交的营业税，应列入利润表的“营业税金及附加”项目。（　） 【答案】 × 【解析】企业出售固定资产应交的营业税，应该计入到固定的资产清理科目中，最终会影响固定资产的处置损益，即影响营业外收支的金额。 第六节　财务成果的计算 一、利润 利润=收入-费用+利得+损失 记住利润表格式 二、所得税 调整事项 弥补亏损、国债利息收入 三、利润分配 明细科目： 利润分配-提取法定盈余公积 -提取任意盈余公积 -应付现金股利或利润 -转作股本的股利 -盈余公积补亏 -未分配利润 借：利润分配——提取法定盈余公积 　　 贷：盈余公积——法定盈余公积 借：利润分配——提取任意盈余公积 　　 贷：盈余公积——任意盈余公积 借：利润分配——应付现金股利 贷：应付股利　　　　　　　　　　 借：利润分配-转作股本的股利 贷：股本 借：盈余公积 贷：利润分配-盈余公积补亏 利润分配顺序 （1）弥补五年以前年度亏损。 （2）提取10%法定公积金。法定公积金累计额达到注册资本的50%以后，可以不再提取。 （3）提取任意公积金。提取比例由投资者决议。 （4）向普通股投资者分配利润。企业以前年度未分配的利润，并入本会计年度，在充分考虑现金流量状况后，向普通股投资者分配。 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 有志者事竟成 * （一）应交增值税的账务处理 明细科目设置 应交税费-应交增值税--进项税额 --已交税金 --销项税额 --进项税额转出 1.采购物资 不计入成本，可以抵扣 2.销售商品 3.缴纳税款 4.进项转出 非常损失、改变用途 5.小规模纳税人账务处理 计入成本 （二）应交营业税的账务处理 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的流转税 借：营业税金及附加 贷：应交税费――应交营业税 借：固定资产清理 贷：应交税费――应交营业税 五、借款 （一） 短期借款的账务处理 一年或超过一年的一个经营周期内 1.取得 借：银行存款 贷：短期借款 2.计息 借：财务费用 贷：应付利息 3.偿还 （二）长期借款的账务处理 1.取得借款 借：银行存款 贷：长期借款 2.利息处理 （1）分期付息一次还本 借：在建工程（未完工） 财务费用（经营期间） 管理费用（筹建期间） 贷：应付利息 （2）一次还本付息 借：在建工程（未完工） 财务费用（经营期间） 管理费用（筹建期间） 贷：长期借款-应计利息 3.偿还本金 分期付息时，与1相反 借：长期借款-本金 -应计利息 贷：银行存款 【例10-24】20×1年1月1日，红星公司从建行取得一笔为期两年的借款500万元，款收存银行，年利率为7%，该借款用于基建工程，借款利息按年支付，借款本金到期后一次还本。相关会计分录如下： （1）取得借款时 借：银行存款—建设银行 5 000 000 贷：长期借款 5 000 000 （2）结转利息时： 借：在建工程 350 000 贷：应付利息 350 000 （3）支付利息时： 借：应付利息 350 000 贷：银行存款 350 000 （4）归还长期借款时： 借：长期借款 5 000 000 贷：银行存款 5 000 000 【例题42· 业务题】2010年1月1日，A公司为集中购买一批材料，向银行借入资金6000000元，借款期限3年，年利率为