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美国证券交易委员会对麦克逊公司的调查结果如下： 1．麦克逊公司的有价证券在纽约交易所公开上市，并已依法在证券交易所注册登记。 2．该公司及其子公司10多年来的会计报表均由美国第一流的普赖斯·沃特豪斯会计公司执行审计，对麦克逊公司财务状况及经营成果出具了无保留意见审计报告。 3．1937年12月31日麦克逊公司的合并资产负债表中总资产8 700万美元，其中1907.5万美元属虚假资产(存货1 000万美元，销售收入900万美元，银行存款7.5万美元)。1937年度该公司合并损益表中虚假销售收入1 820万美元，虚假毛利180万美元。 4．公司现任总经理菲利普·科斯特使用化名并有诈骗犯罪前科，其3位兄弟均使用化名在公司任要职。菲利普·科斯特与其3位兄弟合并舞弊，利用公司内部控制薄弱，贪污巨款。 美国证券交易委员会核实上述事实后，召开了由执业会计师参加的听证会，宣布了这些事实。而后，美国证券交易委员会颁布了新的报告，对审计程序加以修改，增加了关于对应收账款函证，对存货实地检查，对内部控制系统详细评价的条款，同时强调了审计人员对公共持股人的责任及加强对管理部门的检查，及对发表审计意见的具体要求等规范。 美国执业会计师协会对此也做出了积极反应，建立了“审计程序委员会”，并于1939年制定了《审计程序的扩展》，对审计程序的完善从以下四方面提出了更加具体的要求： (1)对存货检查，通过实地盘存确认存货数量，并将之作为必须的审计程序； (2)对应收账款检查，应积极采用函询法，对债务人直接询证； (3)对审计报告格式及内容加以规范，将其分为范围段和意见段； (4)通过董事会任命或股东大会投票选举独立注册会计师等。 1947年10月，美国执业会计师协会的审计程序委员会，颁布了《审计标准草案——公认的意见和范围》，1954年对其修改，改名为《公认审计标准——其意义和范围》。从此，民间审计有了一套公认的执业标准。 具体分析： 1.麦克逊·罗宾斯公司破产案的披露对民间审计界产生了重大大影响，也提出了新的课题。首先此案件的披露对美国民间审计在社会的声誉产生了极大的负面影响，使社会公众对处于独立地位的民间审计及审计结论的信任度急剧下降；其次，这一事件的背后隐含着十分丰富的内涵，即提出了民间审计工作质量如何保证，怎样发挥民间审计在社会经济发展中的应有作用，如何保证民间审计的生存和发展等问题。要解决上述问题，民间审计界应该围绕提高审计质量问题深刻反思，吸取教训，采取可行措施，有效规范审计行为。?? 2．该案件暴露出了承担麦克逊·罗宾斯公司审计的普赖斯·沃特豪斯公司采取的审计程序及审计方法上的诸多问题。比如：应收账款审计中未经向债务人函证即予确认问题；存货未经实地盘点即予确认问题；销售收入、银行存款未经必要核实即予确认问题；忽视内部控制制度评审问题等。最终导致公司会计报表审计总体评价失实，造成严重后果和重大社会影响。 思考：对于内部控制的作用？ 3．此案件对美国民间审计准则出台具有深远意义。其一，给美国民间审计界以极具说服力的警示，引起美国证券交易委员会对规范民间审计行为的重视，促使美证券交易委员会投入力量研究和修订有关规范，完善了审计程序；其二，案件震动了美国执业会计师协会，使其重视了对民间审计工作加以规范的问题，使其建立了制定审计规范的组织机构，出台了《审计程序的扩展》这一审计规范，对审计程序和审计方法提出了具体的规范性的要求，从而使得民间审计在执业中有章可循。 总之，麦克逊·罗宾斯公司破产案对完善民间审计规范起到了重要的推进作用，为1947年出台的《审计标准草案》奠定了客观基础。 1949年，美国会计师协会的审计程序委员会在《内部控制：一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》的报告中，对内部控制首次作了权威性定义：“内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。这些方法和措施都用于保护企业的财产，检查会计信息的准确性，提高经营效率，推动企业坚持执行既定的管理政策。” 此定义扩大了内部控制的范围，指出内部控制不只限于会计和财务部门直接有关的控制方面，还包括了预算控制、成本控制、内部审计、经营报告分析、人员培训、质量控制等其他领域的内容。 1953年10月该委员会又发布了《审计程序公告第29号》，对内部控制定义重新进行表述，将内部控制划分为会计控制和管理控制。内部控制包括组织规划的所有方法和程序，其中内部会计控制的方法和程序与财产安全和财物记录可靠性有直接的联系；内部管理控制的方法和程序主要与经营效率和贯彻管理方针有关，与财务记录有间接关系，一般包括统计分析、时动研究、业绩报告、员工培训计划和质量控制等。 1973年，美国审计准则委员会(ASB)在第1号公告(SASNo.1)中，对管理控制和会计控制提出今