好行政单位会计资料.ppt

1——273 第二条 本制度适用于各级各类国家机关、政党组织（以下统称行政单位）。 《行政单位财务规则》第六十一条 参照公务员法管理的事业单位财务制度的适用，由财政部另行规定。 行政单位所属独立核算的企业、事业单位分别执行相应的财务制度，不执行本规则。 信 息 使 用 者 是 谁 第九条 行政单位会计核算一般采用收付实现制，特殊经济业务和事项应当按照本制度的规定采用权责发生制。 会计要素 1元 国库集中支付 零余额账户用款额度是指实行国库集中支付的行政单位根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。 行政单位的零余额账户是一个过渡账户，不是实存账户。 零余额账户用款额度 借方 贷方 　　　　未经同级财政部门批准，行政单位不得将占有、使用的国有资产对外出租、出借。 逾期3年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，按规定报经批准后予以核销。核销的应收账款应在备查簿中保留登记。 ？为什么“应收账款”不需双分录核算 　　　已经与“其他应付款” 科目是对应科目，成为了一种负债，不能与“资产基金”双分录核算。 预付账款 　借方 贷方 借：经费支出—基本支出（基本建设支出）（办公设备购置）40000 贷：财政拨款收入 40000 同时：借：预付账款 40000 贷：资产基金－预付款项40000 　　　收到供货单位的电脑及发票等已交付使用，金额为5万元付出1万元。 先冲回：借：资产基金—预付款项 40000 贷：预付账款 40000 再补支出，借：经费支出—基本支出（基本建设支出）（办公设备购置） 10000 贷：财政拨款收入 10000 最后做“固定资产” 借：固定资产 50000 贷：资产基金—固定资产 50000 “预付账款”科目对应关系 备用金 备用金不是现金，实际是一种其他应收款， 它要通过其他应收款或其他应收款二级科目“备用金”来反映。 ？为什么“其他应收款”不需双分录核算 重要性原则； 业务频繁，为了简化核算； 金额不大，影响不大。 1301 存货 　核算行政单位在开展业务活动及其他活动中为耗用而储存的各种物资，包括材料、燃料、包装物和低值易耗品及未达到固定资产标准的家具、用具、装具等的实际成本。 　　 1301 存货 　　行政单位随买随用的零星办公用品等，可以在购进时直接列作支出，不通过本科目核算。 “存货”科目对应关系 　1501 固定资产 　　　是指使用期限超过1年（不含1年）、单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间超过1年（不含1年）的大批同类物资，应当作为固定资产核算。 　1501 固定资产 　　单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间超过1年（不含1年）的大批同类物资，应当作为固定资产核算。 《行政单位财务规则》第三十条 固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在1000元以上（其中：专用设备单位价值在1500元以上），并且在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。 “固定资产”下设明细科目 1、房屋及构筑物 2、通用设备 3、专用设备 4、文物和陈列品 5、图书、档案 6、家具、用具、 装具及动植物 固定资产-原始价值 通过政府采购购买电脑30万元验收合格交付使用，扣除5万元保证金由财政直接支付25万元 借：经费支出—基本支出（其他资本性支出）（办公设备购置） 25 贷：财政拨款收入—财政直接支付（基本支出拨款） 25 　借：固定资产 30 贷：资产基金—固定资产 30 　　借：待偿债净资产 5 贷：应付账款 5 需要安装的固定资产 　　先通过“在建工程”科目归集，完工交付使用后再转入“固定资产”科目。 “固定资产”科目对应关系 发改委审批立项 “在建工程”科目对应关系 购入软件一套3万元，扣除1万元质量保证金由财政直接支付2万元。 借：经费支出—基本支出（其他资本