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第四章 账户和借贷记账法的应用（邓青） 七、利润的结转 ※本年利润账户 本年利润 借 贷 26 472 36 000 9 528 七、利润的结转 【例】 账户名称 借方金额 贷方金额 主营业务收入 　 36 000 主营业务成本 26 472 　 销售费用 500 　 营业税金及附加 800 　 其他业务收入 　 8 000 其他业务成本 1 920 　 管理费用 400 　 财务费用 1 500 　 营业外收入 　 9 000 营业外支出 0 　 七、利润的结转 【例】 （1）借：主营业务收入 36 000 其他业务收入 8 000 营业外收入 9 000 贷：本年利润 53 000 （2）借：本年利润 31 592 贷：主营业务成本 26 472 销售费用 500 营业税金及附加 800 其他业务成本 1 920 管理费用 400 财务费用 1 500 八、所得税核算 【例21】企业本期利润总额为21408按税法规定18%的税率计算应交所得税。 应纳所得税＝应纳税所得额×使用税率＝21408×18%＝3853.44元 借：所得税费用 3 853.44 贷：应交税费—应交所得税 3 853.44 八、所得税核算 【例22】本期期末上交上例所得税3853.44元。 借：应交税费—应交所得税 3 853.44 贷：银行存款 3 853.44 【例23】本期期末结转所得税到“本年利润”账户。 借：本年利润 3 853.44 贷：所得税费用 3 853.44 净利润 = 21408 — 3853.44 = 17554.56 九、利润分配（Profit appropriation）的核算 【例24】年终决算时，根据“本年利润”账户借贷方差额17554.56元（贷方），转入“利润分配”科目的贷方。 借：本年利润 17 554.56 贷：利润分配 17 554.56 发票管理不严。 为他人代开发票、套开发票、销售时不开发票，给贪污、盗窃、偷税、漏税、设立小金库等留下可乘之机。 入账时间不准。 将应反映在下一期间的收入反映在本期，或者将反映在本期的收入反映在以后各期，造成当期利润不实、计税基数不实。 补充知识：销售业务中假账的主要表现 入账金额不实。 将应反映在销售收入账户的部分金额反映在“应付账款”或“其它应付款”账户，未按规定的账务处理原则入账，漏记销售收入。 如销售商品时，以“预收账款”或“银行存款”账户与“库存商品”相对应，直接抵减“库存商品”，造成收入少计，收益少计，从而达到少交税的目的。 补充知识：销售业务中假账的主要表现 混淆收入界限。 将企业正常的销售收入作为其他收入或营业外收入。 随意折扣折让。 虚设折扣及折让事项，以收取的好处或回扣多少作为决定折扣率高地的条件，损公肥私等；将折扣作为产品销售费用，坏账准备或管理费用入账，影响了有关会计指标的真实性。 补充知识：销售业务中假账的主要表现 基础会计学 4 账户和借贷记账法的应用 管理资源吧（），提供海量管理资料免费下载！ 一、接受投资的核算 【例】企业收到H公司投入的货币资金350 000元，款项存入银行。同时收到牡丹公司投入的新设备一台，该项设备所确认的价值为600 000元。 借：银行存款 350 000 固定资产 600 000 贷：实收资本 950 000 二、短期借款的核算 【例】企业8月1日从银行取得借款60 000元，期限为6个月，年利率为7%，利息每季结算一次，所得借款存入银行。 借：银行存款 60 000 贷：短期借款 60 000 三、供应过程基本经济业务