货币资金及应收款项资料.ppt

主讲人：张琦 中南财经政法大学会计学院 第二章 货币资金及应收款项 货币资金的概述、管理与控制 货币资金（现金、银行存款、其他货币资金的核算，以及银行结算方式的归纳） 应收票据（计息、贴现、贴现后处理、背书） 应收账款（折扣与折让，坏账准备的计提） 其他应收款与预付账款 货币资金概述 货币资金是企业资产中流动性最强的一类； 货币资金包括：现金、银行存款和其他货币资金； 货币资金的管理与控制： 1、职能分离； 2、控制与监督； 3、内部审计与稽核。 现 金——概述 现金：广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容。狭义的现金即库存现金。 账户设置：现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。 核算要求：每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额。 现金核算的主要内容 现金收支业务的核算 现金长短款的核算 备用金的核算 （一次性备用金和循环备用金） 现金收支及备用金的核算 现金长短款 银行结算方式 银行账户分类：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用账户。 银行结算方式： 三票（支票、银行汇票和银行本票）一卡（信用卡），三方式（托收承付、委托收款和汇兑）一证（信用证）。 银行结算方式 支票：现金和转账支票、同城、起点金额1000元、10天 汇票： 银行汇票：异地、商品交易+劳务、1月 商业汇票：商品交易（及连带劳务）、最长6个月 本票：同城、（不）定额本票、2个月 信用卡：同城异地、任何交易、不得用于超过10万元以上的结算 托收承付：异地、商品交易（及连带劳务）、1000（新华书店）、10000、验单3天、验货10天 委托收款：同信用卡，但不用于大额交易 汇兑：异地、商品交易+劳务 信用证 银行结算方式的归纳 同城： 支票、银行本票 异地： 汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证 同城、异地均可： 信用卡、委托收款、商业汇票 注意：各种票据的有效期限，只要带“票”字的均可背书转让。 其他货币资金（注意与银行结算方式的对应） 1．外埠存款 2．银行汇票存款 3．银行本票存款 4．信用证保证金存款 5．信用卡存款 6．存出投资款 银行结算方式与会计核算 未达账项与银行存款余额调节表 需要注意的问题 对账单、未达账、调节表均不是原始凭证。 登记现金、银行存款日记账的依据： 现金收款凭证、现金付款凭证、存款收款凭证、存款付款凭证、转账凭证 银行对账单余额与企业银行存款日记账余额不一致有二个原因：①未达账②错账。 编制调节表的目的①检验双方是否平衡②确认企业银行存款实有数。 应收款项的内容 应收票据——分类与计价 商业汇票的分类方式： 商业承兑汇票和银行承兑汇票；带息票据和不带息票据。 计价原则：一般情况下，按票据面值计价，取得票据时暂不考虑票据利息。 注意：“银行承兑汇票”等于“银行汇票”吗？ 应收票据——一般业务的核算 取得时（无论带息与否） 借：应收票据 贷：主营业务收入 到期时 借：银行存款、应收账款（对方无力支付时） 贷：应收票据（面值） 财务费用（带息票据） 应收票据——一般业务的核算 带息票据利息的计算： 应收票据利息 ＝应收票据票面金额×利率×期限 其中： 期限指签发日至计息日的时间间隔：按日计算时：算头不算尾，算尾不算头；按月计算时：对日计算，但月尾除外。 应收票据——背书转让的会计处理 借：物质采购 应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 借或贷：银行存款等科目 应收票据——特殊业务核算 票据贴现 （1）不带息票据贴现 贴息=票据面值×贴现率×贴现期 贴现期=贴现日至票据到期日之间的时间间隔，具体计算同票据计息期的计算。 应收票据——特殊业务核算 （2）带息票据贴现 贴息=票据本息和×贴现率×贴现期 票据本息=面值× （1+票据利率×票据有效期） 计入财务费用的金额=票据利息-贴息 借：银行存款 贷：应收票据或短期借款（面值） 借或贷：财务费用（差额） 应收票据——特殊业务核算 （3）贴现后的处理（原分录冲销应收票据） A.票据到期，出票人无力付款。银行从贴现企业直接划账。 借：应收账款 贷：银行存款 B.贴现企业也无款可划。 借：应收账款 贷：短期借款 举 例 B公司于2003年4月1日将2月1日开出并承兑的面值为100000元、年利率8%、5月1日到期的商业承兑汇票向银行贴现，贴现率为10%。贴现利息和贴现所得该如何计算？ 思考： 1、如果仍沿用上述资料，假定该票据为