华农经管管理会计课件全面预算管理资料.ppt

课后作业 1。胡玉明 丁友刚 卢馨编著：《管理会计》， 暨南大学出版社，2010，PP.311~312（第4题）。 2。阅读案例资料二：全面预算：“有用”还是“有害”？ QA 全面预算管理 3.零基预算 传统的全面预算编制方法从上年度的预算数开始，根据预算期间预期的业务量变动情况加上或减去一定数额。 在确定预算数时，只对新的经营活动进行成本效益分析，而对以往已经发生的经营活动则视为理所当然，不再加以分析。 这种全面预算编制方法称为增（减）量预算法。它以承认现状的合理性为出发点，过分受到基期预算数值的束缚。 全面预算管理 所谓零基预算就是以“零”为基础（一切从头来）的全面预算编制方法。 在编制零基预算时，就像整个企业组织是第一次创立一样，对一切经营活动都要从企业组织的发展战略和整体利益出发，考虑其重要程度并进行成本效益分析，然后，按其重要性排序，分配预算资源。 零基预算通常适用于规模较大的企业组织和政府机构。 全面预算管理 4.滚动预算 上述“全面预算编制原理”所讨论的全面预算按照确定的预算期间（通常是一个会计年度）编制。 这种预算称为定期预算。 由于定期预算通常与预算的会计年度相配合，因此，便于实际数与预算数之间的比较，有利于对预算执行结果的考核、分析和评价。 全面预算管理 但是，如果以一年为预算期，时间过长，全面预算编制的结果难以完全适应未来企业组织生产经营情况的变化，在全面预算执行后期，经理人往往只考虑剩余的较短预算期间的经营活动而忽视长远打算，不利于企业组织长期稳定有序的发展。 为了弥补定期预算的缺陷，可以采用滚动预算。 全面预算管理 滚动预算指在编制一定期间全面预算的基础上，待执行一段时间之后，再立即补充一个相应期间的全面预算，如此向后滚动，从而形成一个不断往后延伸而又保持固定预算期间的全面预算。 在全面预算执行过程中，随着执行时间的推移而连续不断地滚动编制全面预算，在任何一个期间都存在相应的全面预算。 这种预算的主要特点在于预算期是连续不断的，始终保持一定期间。 全面预算管理 以一年的预算期间为例，全面预算每执行一个月，就要根据已经执行这个月的经营状况结合执行过程发生的变化等相关信息，对剩余11个月加以修订和调整，并在原来的预算期末随即补充一个月的预算，使预算期间保持12个月。 编制滚动预算时，前几个月的预算要尽量详细完整，后几个月可以粗略一些。 随着时间的推移，将原先较粗略的预算调整修正为详细的预算，并随之补充新的预算。 全面预算管理 与定期预算相比，滚动预算的主要特点包括： （1）可以保持预算的完整性、连续性，动态地把握企业组织的未来发展趋势； （2）有利于经理人以长远的眼光去统筹企业组织的各项生产经营活动，将近期预算与远期预算较好地联系和衔接起来，保证企业组织的经营管理工作稳定而有序地进行； 全面预算管理 （3）根据滚动预算的基本原理，企业组织要经常根据实际管理情境的变化，修订编制全面预算，使全面预算比较切合实际，充分发挥全面预算的指导和控制作用，有利于全面预算的顺利实施。 综合上述，尽管全面预算可以采用不同形式，但就其预算编制原理而言，与前述“全面预算编制原理”的讨论并没有本质的区别。 全面预算管理 （二）全面预算管理基本原理 全面预算管理是为数不多的几个能够把企业组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。 上述“全面预算编制原理”所讨论的编制全面预算只是企业组织实施全面预算管理的起点。 全面预算管理 1.全面预算管理的组织框架 如何防止全面预算管理“流于形式”，使全面预算管理成为一种“名副其实”的“全面”的管理模式？ 这是企业组织实施全面预算管理面临的一个现实问题。为此，企业组织必须建立和健全全面预算管理的组织体系，明确全面预算管理体制和各个预算执行单位的职责权限。 通常，企业组织的全面预算管理的组织框架如图8-3所示。 全面预算管理 全面预算管理 根据图8-2，企业组织的全面预算管理的组织体系通常包括： 全面预算管理决策机构：预算管理委员会 全面预算管理工作机构 全面预算管理执行单位：预算责任中心 全面预算管理 2.全面预算管理的基本流程 通常，全面预算管理的基本流程如图8-3所示。 全面预算管理 根据图8-3，企业全面预算管理的基本流程通常包括： 编制预算 执行预算 预算考核 全面预算管理 （1）编制预算 编制预算是全面预算管理的起点。 “良好的开端是成功的一半”。编制全面预算是全面预算管理的重要阶段。 不过，企业组织编制的全面预算必须经过预算管理委员会的审批，才能以文件形式正式下达并实施。 因此，编制预算阶段包括编制预算、审批预算和下达预算等三个具体环节。 全面预算管理 （2）执行预算 如果企业组织编制的全面预算不能得到有效执行，那么，全面预算编制得再好，也没有用。 因此，执行预算