舞弊审计第一章资料.ppt

中南财经政法大学会计学院 《审计学》 【本章教学目的和要求】 掌握舞弊的基本理论，包括舞弊的定义、涵义、分类； 掌握舞弊审计的基本概念及基本特征； 掌握舞弊审计与相关学科之间的异同，了解舞弊审计现有的理论框架及； 掌握舞弊审计的基本概念和舞弊审计基本理论。 第一章 舞弊概述 （一）收受贿赂或回扣； （二）将正常情况下可以使组织获利的交易事项转移给他人； （三）贪污、挪用、盗窃组织资财； （四）使组织为虚假的交易事项支付款项； （五）故意隐瞒、错报交易事项； （六）泄露组织的商业秘密； （七）其他损害组织经济利益的舞弊行为。 （一）支付贿赂或回扣； （二）出售不存在或不真实的资产； （三）故意错报交易事项、记录虚假的交易事项，使财务报表使用者误解而作出不适当的投融资决策； （四）隐瞒或删除应对外披露的重要信息； （五）从事违法违规的经营活动； （六）偷逃税款； （七）其他谋取组织经济利益的舞弊行为。 第二节 舞弊审计概述 1988年分离成为单独的行业，并且拥有了行业自身的组织——注册舞弊审核师协会（Association Of Certified Fraud Examiners，ACFE）。从1988年起，ACFE先后派出了近24000名注册舞弊审核师（Certified Fraud Examiners，CFE），目前仍拥有13000名会员，遍布50多个国家，也是迄今为止全球惟一一个专门对舞弊予以查核的专业性组织。 创始人：艾伯伦奇特（W.Steve Albrecht） 协会宗旨：减少舞弊和白领犯罪的影响，帮助会员增强他们的侦察力和稳固力 审核范围： （1）企业的管理层在从事行政或者财务活动时，违反法律、法规的行为； （2）企业管理当局或者会计人员违背会计准则和会计制度的规定，违规地进行会计处理的行为。 【报名要求】 ?中国教育部承认大学本科学历、硕士学位、需最少五年相关工作经验、英语要求4级以上。 2013课程收费明细 美国统一全球网络课程收费：18800? RMB 三、舞弊审计的理论框架 【重点、难点】 舞弊的构成要素； 舞弊和财务审计、法务会计之间的区别与联系 *国际审计学院 审计系 * 第一章 舞弊审计概述 舞弊的基本概念 1 舞弊审计及其与其他学科的关系 2 舞弊审计基本理论架构 3 （一）定义 舞弊是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。 一、舞弊的基本概念 定义 特点 与错误的区别 分类 （二）舞弊的特点 （1）舞弊行为人有不良动机和目的； （2）事先预谋策划，事后掩盖罪行 （3）舞弊形态多样化、复杂化、隐蔽性强，危害性大； （三）舞弊与错误的区别 1、两者的根本区别在于“故意的”和“非故意的” 2、 两者所包括的内容不同 (1)为编制财务报表而收集和处理数据时发生失误； (2)由于疏忽和误解有关事实而作出不恰当的会计估计； (3)在运用与确认、计量、分类或列报(包括披露，下同)相关的会计政策时发生失误。 （四）舞弊的分类 1．舞弊按行为主体分：可分为雇员舞弊和管理舞弊 2．舞弊按其对象分：可分为侵占资产舞弊和财务报告舞弊 3．舞弊按照舞弊的目的分：可以分为侵占（损害）组织利益舞弊和谋取（为了）组织利益舞弊。 舞弊审计的基本概念 1 舞弊审计与其他审计的区别 2 （一）定义 注册舞弊审核师协会（ACFE）认为是一种发现舞弊的先发制人的方法，即运用会计记录和其他信息，进行分析性复核，识别出舞弊行为及其隐瞒方法。这种针对舞弊行为所进行的审计，就其广义来说，它不仅应包括在舞弊发生之后的审计调查，还应当包括针对舞弊正在或将要发生的整个防范和监督活动。 一、舞弊审计的基本概念 舞弊的发现和舞弊的防范 二、舞弊审计与财务审计、法务会计的区别 1、审计目的及关注点不同 2、审计依据及标准不同3、对审计重要性原则的认识不同 4、确定审计成本的原则不同5、对审计人员的素质要求不同6、审计程序及方法不同 7、审计证据的来源和充分性不同 Fraud Auditing Financial Auditing 美国注册法务会计师：Forensic Certified Public Accountant FA-001高级法务会计（一）理论与基础篇FA-001高级法务会计（二）实务篇FA-002证据调查学FA-003经济犯罪侦查FA-004审计技术与方法及内部审计FA-005破产法与破产管理人制度FA-006税法及纳税筹划FA-007计算机法证 法务会计是一门由专门人员运用会计学、 审计学、法学(主要是证据学)等专门知识和技能，在与会计相关的方面提