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道德常常能填补智慧的缺陷。而智慧却永远填补不了道德的缺陷。 －但丁 第二章货币资金 学习目标 掌握现金管理的主要内容和现金核算、现金清查 掌握银行结算制度的主要内容，银行存款核算与核对 掌握其他货币资金的核算 2. 现金收支管理 1）收入现金管理 单位收入现金应于当日送存开户银行。 2）支付现金管理 （1）单位支付现金可以从本单位库存现金中支付 或从开户银行提取 。 （2）不得坐支现金 。 “坐支”是指本单位的现 金收入不通过银行直接用于本单位的支出。 提取现金时应如实写明提取现金的用途 。 特殊情况必须使用现金的单位应向开户银行提出书面申请 。 3. 库存现金的限额 由开户银行根据单位的实际需要核定，一般以不超过单位3-5天日常零星开支的正常需要核定。边远地区和交通不便地区的库存限额可以多于5天，不超过15天。 现金日记账由出纳人员根据收付款凭证按照业务发生顺序逐笔登记。 每日终了，应当在现金日记账上计算出当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将现金日记账的账面结余额与实际库存现金额相核对，保证账实相符。 月度终了，现金日记账的余额应当与库存现金总账的余额核对，做到账账相符。 [例 ] 企业销售产品，收到现金3000元，增值税额为510元。 借：库存现金 3510 贷：主营业务收入 3000 应交税费—应交增值税(销项税额) 510 [例1]月末，进行现金盘点，发现短款200元，无法查明短缺原因。 清查 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200 贷：库存现金 200 处理 借：管理费用 200 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200 [例2]月末，进行现金盘点，发现长款150元，无法查明短缺原因。 清查 借：库存现金 150 贷：待处理财产损溢 150 处理 借：待处理财产损溢 150 贷：营业外收入 150 月末，进行现金盘点，发现现金溢余 120元，经查，此款应支付给李华。 清查 借：库存现金 120 贷：待处理财产损溢 120 处理 借：待处理财产损溢 120 贷：其他应付款—李华 120 银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 （一）银行存款的核算 企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。 银行存款日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。 每日终了，银行存款日记账上应计算出银行存款收入合计额、银行
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