财政学所得课税资料.ppt

《财政学》 第八章 税收制度(下） 第三节 所得课税 二、企业所得税 企业所得税纳税人 企业所得税税率 企业所得税计算 企业所得税 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。 不包括个人独资企业、合伙企业 居民企业和非居民企业 居民企业：按中国法律成立；或者实际管理机构在中国境内 ——境内和境外全部所得 非居民企业：按外国法律成立且实际管理机构不在中国境内 企业所得税 ——税率 基本税率——25% 优惠税率——20%：符合条件的小型微利企业 ——15%：需要重点扶持的高新技术企业 企业所得税 ——计算 应纳税额=应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额 应纳税所得额=收入总额-(不征税收入+免税收入+各项扣除+允许弥补的以前年度亏损)  各项扣除标准： 1、三项费用扣除标准：（18.5%） 职工福利费：工资薪金总额的14%； 工会经费：工资薪金总额的2%； 教育经费：工资薪金总额的2.5% 2、业务招待费： 按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰ 3、广告费和业务宣传费： 不超过当年销售收入15%；超过部分在以后纳税年度结转扣除 4、公益性捐赠支出：不超过年度利润总额的12% 练习题： 假定某企业为居民企业，2009年经营业务如下：（1）取得销售收入2500万元。（2）销售成本ll00万元。（3）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。（4）销售税金l60万元（含增值税l20万元）。（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费、职工福利费和职工教育经费共计32万元。要求：计算该企业2009年度实际应纳的企业所得税。 解答： （1）会计利润总额＝2500＋70－1100－670－480－60－40 －50＝170 （2）广告费和业务宣传费调增所得额＝450－2500×15%＝450－375＝75 （3）业务招待费调增所得额＝15－15×60%＝15－9＝6　　2500×5‰＝12.5（万元）＞15×60%＝9 （4）捐赠支出应调增所得额＝30－170×12%＝9.6 （5）“三费”应调增所得额＝3+29－150×18.5%＝4.25 （6）应纳税所得额＝170+75+6+9.6+6+4.25＝270.85 （7）2009年应缴企业所得税＝270.85×25%＝67.71（万元） 三、个人所得税 个人所得税原理 个人所得税纳税人 个人所得税征税范围 个人所得税税率 个人所得税计算 个人所得税改革 个人所得税原理 个人所得税——纳税人 个人所得税——征税范围 工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得 其他所得 个人所得税——税率 7级超额累进税率： 工资、薪金所得 5级超额累进税率： 个体工商户的生产、经营所得； 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 比例税率（20%）： 个人所得税——计算 个人所得税——改革 第三节 其它主要税种简介 资源税 土地增值税 印花税 资源税原理 税目和税率表： 计算： 从价定率： 应纳税额=销售额×比例税率 从量定额： 应纳税额=销售数量×单位税额 土地增值税原理 征税范围：①有偿②转让③国有土地使用权和地上建筑物及其附着物所取得的增值额 税率：四级超率累进税率(P240) 计算： 应纳税额=增值额×税率-法定扣除项目金额×速算扣除系数 印花税原理 思考题 我国现行税收制度体系是如何构成的？ 掌握增值税、消费税、营业税、企业所得税和个人所得税的计算方法。 比较流转课税和所得课税的特点。 吨 3——25　 七、盐 吨、50立方米挖出量 0.4——30　 六、有色金属矿原矿 吨 3-25元　 五、黑色金属矿原矿 吨、立方米、 千克、克拉 0.5元-20元　 四、其他非金属矿原矿 吨 2-4元　 　　（二）其他煤炭： 吨 8元 　　（一）焦煤 吨 　 三、煤炭 　 5% 二、天然气 　 5% 一、原油 计税单位 税率 税目 案例：某房地产开发企业转让一块已开发的土地使用权，取得转让收入2000万元，为取得土地使用权所支付金额350万元，开发土地成本65万元，开发土地费用21万元，应纳有关税费77万元。计算该企业应纳土地增值税额。 计算：