初级实务(一)资料.ppt

例题： 下列各项中，关于银行存款业务的表述中正确的是（）。 A.企业单位信用卡存款账户可以存取现金 B.企业信用保证金存款余额不可以转存其开户行结算户存款 C.企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让 D.企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算 例题： 下列各项中，在确认销售收入时不影响应收账款入账的金额的是（）。 A.销售价款 B.增值税销项税额 C.现金折扣 D.销售产品代垫的运杂费 应通过“应收票据”或“应付票据”科目核算的票据有（ ）。 A.银行本票 B.银行汇票 C.支票 D.商业承兑汇票 E.银行承兑汇票 （一）应收款项减值损失的确认 2、备抵法 按期估计坏账损失，计提坏账准备，实际发生坏帐时，以坏账准备弥补。 资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认减值损失，计提坏账准备。 应收账款信用期不长，所以通常不折现 例题： 20×9年5月20日,甲公司从深圳证券交易所购入乙公司股票1 000 000股,占乙公司有表决权股份的5%，支付价款合计5 080 000元，其中，证券交易税等交易费用8 000元，已宣告发放现金股利72 000元。将其划分为交易性金融资产。 20×9年6月20日，甲公司收到乙公司发放的20×8年现金股利72 000元。 20×9年6月30日，乙公司股票收盘价为每股5.20元。 20×9年12月31日，甲公司仍持有乙公司股票；当日，乙公司股票收盘价为每股4.90元。 2×10年4月20日，乙公司宣告发放20×9年现金股利2 000 000元。 2×10年5月10日，甲公司收到乙公司发放的20×9年现金股利。 2×10年5月17日，甲公司以每股4.50元的价格将股票全部转让，同时支付证券交易税等交易费用7 200元。 　假定不考虑其他因素，甲公司的账务处理如下： （1）20×9年5月20日，购入乙公司股票时： 　　借：交易性金融资产——乙公司股票——成本 5 000 000 　　 应收股利——乙公司 72 000 　　 投资收益 8 000 　　　贷：银行存款 5 080 000 　乙公司股票的单位成本=（5 080 000-72 000-8 000）÷1 000 000=5.00（元/股） （2）20×9年6月20日，收到乙公司发放的20×8年现金股利72 000元时： 　　借：银行存款 72 000 　　　　贷：应收股利——乙公司 72 000 （3）20×9年6月30日，确认乙公司股票公允价值变动 　借：交易性金融资产——乙公司股票——公允价值变动 200 000 　　贷：公允价值变动损益——乙公司股票 200 000 （4）20×9年12月31日，确认乙公司股票公允价值变动 　借：公允价值变动损益——乙公司股票 300 000 　贷：交易性金融资产——乙公司股票——公允价值变动 　　300 000 （5）2×10年4月20日，确认乙公司发放的20×9年现金股利中应享有的份额： 　　借：应收股利——乙公司 100 000 　　　　贷：投资收益 100 000 （6）2×10年5月10日，收到乙公司发放的20×9年现金股利的账务处理如下： 　借：银行存款 100 000 　　贷：应收股利——乙公司 100 000 （7）2×10年5月17日，出售乙公司股票时： 出售乙公司股票取得的价款=4 500 000-7 200=4 492 800（元） 出售乙公司股票时的账面余额=5 000 000+（-100 000）=4 900 000（元） 　　出售乙公司股票的损益=4 492 800-4 900 000=-407 200（元） 借：银行存款 4 492 800 　　投资收益 407 200 　　交易性金融资产——乙公司股票——公允价值变动 100 000 　　贷：交易性金融资产——乙公司股票——成本 5 000 000 借：投资收益——乙公司股票 100 000 　　　贷：公允价值变动损益——乙公司股票 100 000 * * * * * * * 例题： （1） 3月6日发出B材料时： 借：委托加工物资 78400 材料成本差异 1600 贷：原材料 80000 （2） 3月6日支付运费时： 借：委托加工物资 3000 贷：银行存款 3000 （3）4月10日支付加工费时： 借：委托加工物资 30000 应交税