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第八讲 注册会计师执业准则 第一部分 中国注册会计师执业准则 中国执业准则体系 新审计准则 2006年2月15日，国家财政部在北京人民大会堂发布了新的会计准则（39项）和审计准则（48项） 要求在2007年1月1日起在会计师事务所实行新审计准则 根据ISA clarity project, 我国修订了审计准则（38项），2012.1.1实施 ..\新审计准则拟定稿 2012Handbook Part I.pdf 第一节 执业准则建设的四个阶段 一、制定执业规则阶段（1991——1993） 中注协（CICPA）成立后，重视准则的建设。从1991年到1993年，先后发布了《注册会计师检查验证财务报表规则》等七个执业规则。 第一节 执业准则建设的四个阶段 二、建立准则体系阶段（1994——2003） 1993年10月31日，八届人大常委会四次会议通过《中华人民共和国注册会计师法》，规定中国注册会计师协会依法拟订执业准则、规则，报国务院财政部门批准后实施。经财政部批准同意，CICPA自1994年5月开始起草审计准则。 第一节 执业准则建设的四个阶段 到2003年年中，CICPA先后制定了6批审计准则，包括一个准则序言、一个审计基本准则、28个审计具体准则和10个审计实务公告、5个职业规范指南，此外，还包括3个相关基本准则（职业道德、质量控制和后续教育基本准则），共计48个项目。 第一节 执业准则建设的四个阶段 三、完善与提高阶段（2004——2009） 随着审计准则体系的基本建立，制定工作转向完善审计准则体系与提高准则质量并重。特别是自2005年以来，在财政部领导的部署下，CICPA根据变化的审计环境、国际审计准则的最新发展和注册会计师执业的需要，有计划、有步骤地制定和修订审计准则。 第一节 执业准则建设的四个阶段 四、持续全面趋同阶段（2009——present） 2008年12月，发布clarity ISA 2009年12月15起实施 中国。2009年2月，制定准则修订方案 2009年7月，完成审计准则及指南初稿 第一节 执业准则建设的四个阶段 2009年2月至2010年1月，第一次准则征求意见稿 2010年11月1日，发布修订的执业准则38项 2012年1月1日起实施 第二节 加快执业准则建设的必要性 第一、企业经营环境变化带来巨大审计风险，需要通过完善审计准则加以应对。 第二、部分准则项目已不能满足行业要求，需要及时制定和修订审计准则。 第三、国际审计准则质量进行了全面改进和提高，需要我们在国际趋同上有新的举措。 第四、会计准则加快制定进程，需要审计准则同时跟进。 第三节 执业准则体系的构建 一、独立审计准则的特点和局限性 特点： 原独立审计准则体系由三个层次组成：基本准则；具体准则和实务公告；执业规范指南。 局限性： 注册会计师的业务范围由法定审计向企业业务领域拓展，原有的独立审计准则体系不能满足业务多元化的需求。 第三节 执业准则体系的构建 二、准则框架的重构 根据我国实际情况和国际趋同的需要，中国将“中国注册会计师独立审计准则体系”改进为“中国注册会计师执业准则体系”，以适应注册会计师业务多元化的需要。 中国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。..\11年 瑞安房地产有限公司\商定程序的报告.doc 第三节 执业准则体系的构建 二、执业准则框架的重构 1。鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统 领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，分为中国注册会计师审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则。 审计准则是整个执业准则体系的核心。 执业准则框架的重构 2。审计准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。 执业准则框架的重构 3。审阅准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审阅业务。在提供审阅服务时，注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以消极方式提出结论。 执业准则框架的重构 4。其他鉴证业务准则用以规范注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的其它鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务的要求，提供有限保证或合理保证。 （财务信息预测审核等） 执业准则框架的重构 5。相关服务准则用以规范注册会计师代编财务信息、执行商定程序、提供管理咨询等其他服务。在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证。 执业准则框架的重构 6。质量控制准则用以规范会计师事务所在执行各类业务时应当遵守的质量控制政策和程序，是对会计师事务所质量控制提出的制度要求。 为了便于社会公众理解，在对外宣传时，有时将执业准则简称为审计准则。 第三节 执业准则体系