第九章资源税类会计实务资料.pptVIP

（3）土地使用税的税率 土地使用税实行从量定额计征，采用分类幅度税额，即按大城市、中等城市、小城市和县城、建制镇、工矿区，规定不同的单位幅度税额。具体规定见“表9—6”。 （4）土地使用税的优惠政策 ①土地使用税的法定减免优惠 国家机关、人民团体、军队自用办公用地和公务用地免税；由国家财政部门拨付事业经费单位的自用业务用地免税；企业办的学校、医院、托儿所和幼儿园，其用地能与其他用地明确区分的土地免税；宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地免税；直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免税；经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地免税；市政街道、广场、绿化地带等公共用地免税，但不包括企业内部的街道、广场、绿化用地；由财政部另行规定的免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地免税；廉租住房、经济适用住房建设用地，以及廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租的廉租住房用地免税；其他经国家税务总局批准，缴纳土地使用税确实有困难需要定期减免的。 ②省级地税局确定的征免优惠 根据税法规定，下列土地包括个人所有的居住用房及院落用地，免税单位职工家属的宿舍用地，房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地，民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地，集体和个人办的各类学校、医院、托儿所和幼儿园用地，企业搬迁后原场地不使用的、企业范围内荒山等尚未利用的土地，各类危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒等安全防范等用地，是否征收或免征土地使用税，由省、自治区、直辖市地方税务局确定。 第九章 资源税类会计实务 （三）土地增值税的会计核算 1.土地增值税会计科目的设置 企业按规定缴纳的土地增值税，应设置“应交税费——应交土地增值税”科目核算。其借方登记实际上缴的土地增值税，贷方登记应纳的土地增值税，期末贷方余额反映应缴未缴的土地增值税。 第九章 资源税类会计实务 2.房地产企业应纳土地增值税的核算 （1）经营房地产业务企业应纳土地增值税的核算。 企业计提土地增值税时 借: 营业税金及附加 贷: 应交税费——应交土地增值税 实际上缴时 借: 应交税费——应交土地增值税 贷: 银行存款 （2）兼营房地产业务企业应纳土地增值税的核算。 企业因转让房地产收入而应交土地增值税时 借: 其他业务成本 贷: 应交税费——应交土地增值税等 3. 非房地产企业转让房地产应纳土地增值税的核算 （1）完工房产应纳土地增值税的核算 （2）未竣工房产应纳土地增值税的核算 （3）转让土地使用权及房产应纳土地增值税的核算 第九章 资源税类会计实务 三、土地使用税会计实务 （一）土地使用税的基本制度 1. 土地使用税的基本理论 （1）土地使用税的含义 是指以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税 。 （2）土地使用税的演变 （3）土地使用税的作用 土地使用税的作用主要表现在：通过征税可促进土地资源的合理配置和有效使用；调节土地级差收入，促进城镇建设的合理布局；增加地方收入，保证城市建设的资金来源；理顺国家和土地使用者之间的分配关系。 第九章 资源税类会计实务 2.土地使用税的征收制度 （1）土地使用税的征税范围 （2）土地使用税的纳税人 在征税区拥有土地的单位和个人为土地使用税的纳税人。单位包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业和外国投资企业，以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队和其他单位；个人包括个体工商户和其他个人。 城市 县城 建制镇 工矿区 第九章 资源税类会计实务 土地所在地区 人口（人） 幅度税额 大城市 50万以上 1.5～30元 中等城市 20～50万 1.2～24元 小城市 20万以下 0.9～18元 县城、建制镇、工矿区 —— 0.6～12元 表9—6