第十一章会计报表资料.ppt

④现金流量对负债总额之比 =现金净流量 / 负债总额 例：某企业年末净现金流量1000万元，负债总额 5000万元 则：现金流量对负债总额之比 =1000/5000*100%=20% 该比率越大，企业偿还债务的能力越强 ⑤现金流量对当年到期的长期负债之比 =现金净流量 / 1年内到期的长期负债 例：某企业年末现金净流量1000万元，当年内到 期的长期负债是500万元 则：该比率=1000/500 *100%=200% 该比率越大，企业偿还到期长期债务的能力越大。 ⑥资产负债率：负债总额与全部资产的比率，用来衡量企业利用债权人资金进行经营活动的能力，反映债权人资金的安全程度。 ◆例：根据甲企业的资产负债表，计算该企业的资金负债率，并分析债权人权益安全性。 ◆一般来说，财务结构合理的公司，会将资产负债率维持在50%以下。 资产负债率= 负债总额 资产总额 ×100% ⑦有形资产负债率：是企业负债总额与有形资产总额的比率，计算公式： ◆例：根据甲企业的资产负债表，计算该企业的有形资产负债率，并分析该企业的长期偿债能力。 ⑧产权比率：是衡量企业长期偿债能力的指标之一。公式为： ◆ 从长期偿债的角度来看，该比例越低越好。 有形资产负债率= 负债总额 资产总额-无形资产净值 产权比率= 负债总额 所有者权益总额 ×100% ×100% ● 2）反映运营能力的比率 ①应收账款周转率，有两种表示方法： A、应收账款周转次数，计算公式： B、应收账款周转天数，计算公式： ◆例：根据甲企业的资产负债表和利润表得知，甲企业销售收入净额3 000 000元，应收账款年初数为40 000元，年末数为56 000元，计算该企业的应收账款周转率。62.5 应收账款周转次数= 销售收入净额 应收账款平均余额 应收账款周转天数= 360 应收账款周转次数 ②存货周转率，表示存货周转速度的比率，有两种表示方法： A、存货周转次数，计算公式： B、存货周转天数，计算公式： ◆例：根据甲企业的资产负债表和利润表得知，该企业主应业务成本1 520 000元，存货年初数为60 000元，年末数为110 000元，计算该企业的存货周转率。17.88次，20.13天 存货周转次数= 销货成本 平均存货 存货周转天数= 360 存货周转次数 ◆存货周转率是反映企业存货流动情况的指标。存货周转次数越多，说明存货周转快，企业实现利润会相应增加，反之，则会减少。一个企业的周转率多少算好，应根据企业前期指标、与行业平均水平比较来判断。 ● 3）反映获利能力的比率 ①销售净利润率，计算公式： 指标越高，说明企业从中获利能力越强 销售净利润率= 净利润 销售收入净额 × 100% ◆例：根据甲企业的利润表得知，该企业净利润为848 220元，销售收入净额为3 000 000元，计算该企业的销售净利润率。28.27% ②资产净利润率，计算公式： ◆例：根据甲企业的资产负债表和利润表得知，该企业净利润为848 220元，资产年初数为1 429 600元，年末数为1 571 073元，计算该企业的资产净利润率。1500336.5，56.54% 该指标是反映企业获利能力的一项重要指标，这项指标越高，说明企业全部资产获利能力越强。 资产净利润率= 净利润 资产平均余额 × 100% ③资本收益率，是企业净利润与实收资本的比率，计算公式： ◆例：根据甲企业的资产负债表和利润表得知，该企业净利润为848 220元，实收资本为560 000元，计算该企业的资本收益率。151.46% ◆资本收益率越高，说明企业资本获利能力越强，对股份公司而言，意味着股票升值。 资本收益率= 净利润 实收资本 × 100% ④净资产收益率，是反映所有者对企业投资部分的获利能力，也叫所有者权益报酬率，计算公式： ◆例：根据甲企业的资产负债表和利润表得知，该企业净利润为848 220元，所有者权益年初数为1 160 000元，年末数为1 027 073元，计算该企业的净资产收益率。1093536.5，77.57%。 ◆ 净资产收益率越高，说明企业资本获利能力越强，对所有者而言，该指标非常重要。 净资产收益率= 净利润 所有权益平均余额 × 100% ⑤销售净现率 年末经营活动现金净流量 年度销售收入净额 例：某企业年末经营活动现金净流量为1500万元，销售 收入净额为1