第十章会计系统与内部控制资料.pptVIP

会计信息化对内部控制的要求  内部控制设计应具有集成性 企业作为一个整体，强调财务系统、购销系统、制作系统、人力系统以及决策系统的整体应用，做到数据共享，实现资金流、物流和信息流的统一。此时的内部设计也要有集成性的特点。 内部控制制度应具有柔性 内部控制不应该是一个固定的模式，应该随着企业内外部环境的变化而变化。因此设计内部控制系统时应该考虑：软件与技术的结合、公司环境、公司总体管理控制系统的结构和管理哲学。 内部控制应将安全性放在优先地位 电算化会计信息系统内部控制的基本内容 会计电算化系统 的应用控制 计算机处理与数据文件控制 输出控制 输入控制 电算化会计信息 系统的一般控制 组织与管理控制 应用系统开发、建立和维护控制 系统操作控制 系统软件控制 数据和程序控制 网络的安全控制 第10章会计系统与内部控制 资料收集 转换阶段 资料储存 计算阶段 核算资料 报出阶段 装置系统 记录系统 计算系统 检查系统 10.1会计信息系统 会计是一个信息系统 是向利益相关者提供企业的财务信息为主的经济信息 可以分为手工信息系统和计算机会计信息系统，无论哪一种会计信息系统，都必须有一定的控制手段，而且这些控制手段主要运用于企业内部，称为内部控制 将7种会计核算方法组合在一起形成一个系统 设置会计科目（设置账户）、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本核算、财产清查、编制会计报表 企业发生经济业务时 取得原始凭证，然后在开设好的账户中，用复式记账法编制记账凭证，并登记账簿； 定期或不定期地进行财产清查，期末进行成本计算，保证账证、账账、账实相符的基础上，编制会计报表。 这些活动有着紧密的内在联系，构成一个有秩序的数据处理和信息生成的过程。这一过程可以分为若干部分，每一部分都有各自的信息处理任务，服从于一个统一的目标，形成一个会计活动的有机整体。这个有机整体就称为会计信息系统。 ① 收款凭证 付款凭证 ② ③ ④ ⑤ ⑥ 会计报表 库存现金日记账 ⑤ 明细账 总 账 转账凭证 银行存款日记账 原始凭证 原始凭证 原始凭证 会计信息处理系统 会计信息处理有一个过程，可分为4个系统： 装置系统：收集、分类、储存会计资料而设置的凭证组织、账户组织、账簿组织和会计报表组织等 记录系统：将经济业务记入到有关装置中，这就需要填制凭证、运用复式记账法，登记账簿和编制会计报表等记录方法 计算系统：对记录的对象要确定其价值数量就需要进行综合计算。如资产计价、成本计算等 检查系统：为了使发生的经济业务合理、合法和有些，记录和计算的结果需要进行检查和和核对 资料收集 转换阶段 资料储存 计算阶段 核算资料 报出阶段 装置系统 记录系统 计算系统 检查系统 会计循环 ◆会计主体在一定的会计期间内，所发生的全部经济业务都要通过收集转换阶段——储存计算阶段——资料报出阶段，从经济业务发生取得或填制会计凭证起，到登记账簿，编制会计报表止的一系列处理程序的逐步进行，就形成会计循环。 经济业务 (原始凭证) 调整前试算表 记账凭证 ① 账 簿 ② 结账后试算表 账项调整分录 账项结转分录 会计报表 ③ ④ ⑤ ⑥ ⑦ 会计核算的主要内容： 资料收集转换阶段：将审核无误的原始凭证通过账户归类、分析，编制会计分录并记录在专用记账凭证上，以便登记到账簿中。它是会计资料收集和审核的开始，也是会计核算的基础； 资料储存计算阶段：记账凭证上的会计分录，都要按照账户分类、连续地记入账簿，账簿中的每个账户都有定期地进行结账，为定期编制会计报表提供正确地核算资料； 核算资料报出阶段：对账簿系统储存和核算的数据进行加工，编制出一套完整的指标体系，通过会计报表体现出来。 会计报表不仅是企业用来分析、检查计划、预算的主要依 据，也是进行国民经济综合平衡所需要的参考资料。 会计信息处理技术的发展 会计信息处理按所使用手段的不同分为手工处理和计算机处理2种 手工处理技术 计算机处理技术 发展 速度慢 速度快、精度高、 能记忆、连续工作、多功能输入输出设备 特点 特点 10.2 电算化会计信息系统 会计电算化的含义 ●将电子计算机应用于会计工作的简称。 ●用电子计算机代替人工记账、算账与报账。 ●代替人工部分完成会计分析、预测和决策过程。 ●利用计算机网络系统实时快捷地传送会计信息。 促进会计核算手段的变革，提高会计核算工作效率 促进会计核算工作的